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財政政策是國家通過調整財政支出和稅收來影響國民經濟，使其達到理想狀態的宏觀經濟政策基于政策力度和實施效果的差異，財政政策主要可以分為擴張性財政政策、緊縮性財政政策和中性財政政策。緊縮性財政政策也稱抑制總需求的財政政策，當總需求大于總供給，通貨膨脹時采用緊縮性財政政策，主要手段是減少財政支出和增加稅收。積極財政政策也稱擴張性財政政策也是刺激總需求財政政策。當總需求小于總供給時，有效需求不足，通貨緊縮時使用積極財政政策，主要手段是增加財政支出和減少稅收。中性的財政政策就是穩健的財政政策，不緊縮也不擴張，是指通過保持財政收支平衡以實現社會總需求與總供給平衡的財政政策。財政政策的宏觀經濟效應從理論上分析主要包括財政政策的需求效應、供給效應和制度約束三個方面，其中需求效應包括一般的乘數效應和擠出效應，供給效應則體現于稅收和支出對各種生產要素的價格影響以及企業生產成本的短期和長期性影響上，財政政策的制度約束是指政策時滯、政治因素以及經濟發展水平等因素對財政政策的制度性效應。
二、本次實施積極財政的特點
(一)本次國際金融危機影響之巨大超出意料
2008年中國第一至第三季度GDP同比增長9.9%，比上年同期同比回落2.3個百分點，這是中國GDP增幅近十年來首次降至個位數，其中2008年第三季度GDP增速跌至9.O%，GDP呈現回落趨勢[3]。由于國際經濟金融環境的急劇變化，使中國經濟下行壓力不斷加大，這已成為經濟運行中的主要矛盾。2008年11月份，全國財政收入3792.4億元，比去年同月下降3.1%。其中，中央本級財政收人2040.94億元，同比下降8.4%。這是數年來從未有過的下滑數字。事實上我國財政收入增長下降是從2008年7月份就開始了，國際金融危機對我國的經濟增長的影響已經顯現，甚至還有繼續下滑的趨勢對此中央政府果斷決策，由穩健的財政政策轉向積極的財政政策。
(二)2008年始我國實施積極財政政策的特點
1.加大投資力度，優化投資結構
中央決定從2008年11月末啟動1000個億資金，提出在2010年末投人40000資金，拉動經濟增長。1000億元投資主要投放到六個領域：一是用于加快建設保障性安居工程，安排了100億元；二是用于加快農村民生工程和農村基礎設施建設，安排了340億元，占到了1000億元的1/3；三是用于加快鐵路、公路、機場等重大基礎設施建設，安排了250億元；四是用于加快醫療衛生、教育文化等社會事業建設，安排了130億元；五是用于加快節能減排和生態建設工程，安排了120億元；六是用于加快自主創新和結構調整，安排了60億元，這些投資都在2008年年底全部下達。本次中央政府增加的投資，首先用于保障性安居工程，農業、教育、醫療衛生、生態環境等基礎設施建設，支持災區恢復重建。支持加快保障性安居工程建設，加快對廉租住房建設支持力度，加快棚戶區改造，實施游牧民安居工程，擴大農村危房改造試點。加快農村民生工程和農村基礎設施建設，加大農村沼氣、飲水安全工程和農村公路建設力度，完善農村電網，加快南水北調等重大水利工程建設和病險水庫除險加固，加強大型灌區節水改造。相信我國有能力渡過這次危機，保證經濟平穩較快發展。因為我國近年來經濟快速增長，比如，外匯儲備現在是19000億，支付能力應該說是世界最強，2007年中國GDP到了25萬億；中國完全有能力做這些事情。政府在擴大需求方面加大基礎設施的投入，基礎設施投人，可以拉動經濟增長，加快鐵路、公路和機場等重大基礎設施建設，增強經濟發展后勁。加快災后恢復重建各項工作，支持地震災區盡快恢復重建城鄉居民住房，加快電力交通通信等基礎設施、學校醫院等公共服務設施恢復重建，搞好生態恢復和環境整治等。
2.擴大內需的組合拳
本次加大投入是一個組合拳。這次中央提出十大措施，集中到一點就是要擴大國內需求，通過擴大需求來保持整個經濟的平穩較快增長。既有基礎設施投資，又有民生投資，比如保障性的安居工程、廉租房。要完善加快醫療衛生和文化教育體系的建設，要完善我們基層的醫療衛生體系，可以使農民小病不出鄉，使我們城市的每一個人都能有方便就醫的機會，改善和提高我們的生活質量，同時又能解決現在的看病難、看病貴等問題。還有將會加大教育上的投資，比如說加大對中西部地區，初中學校校舍的投資，對鄉村文化設施也會加大投人。所以大家的生活質量將會得到一個較大的提高，同時又能解決大家未來一個支出預期。
3.減稅讓利給企業與個人
本次積極財政政策提出，加快推進稅制改革，實行減稅政策，減輕企業稅收負擔，促進企業投資和居民消費。①國家決定從2009年1月1日全面實施增值稅轉型改革，對增值稅一般納稅人，允許新購進機器設備所含增值稅進項稅金在銷項稅額中抵扣。②相應調整小規模納稅人標準及其征收率，對小規模納稅人上繳的增值稅，由現行的6%降到3%。③促進企業投資和擴大內需。繼續執行好2008年下半年先后出臺的提高個人所得稅工資薪金所得稅減除費用標準，暫免征收儲蓄存款利息所得稅，降低證券交易印花稅稅率及單邊征收，降低住房交易稅費等政策措施，增加居民消費需求。④研究取消和停征部分行政事業性收費。⑤完善并落實出口退稅率調整政策，在下半年兩次調高出口退稅率的基礎上，自2008年l2月113起，進一步提高部分勞動密集型產品、機電產品和其他受影響較大產品的出口退稅率。同時取消了部分鋼材、化工品和糧食的出口關稅，降低部分化肥出口關稅并調整征稅方式，對個別產品開征或提高出口關稅，大力支持出口增長。
4.調整國民收入分配格局，增加財政補助規模
促進提高居民收入特別是農民和城鄉低收人群體收人，較大幅度增加對農民的農資綜合直補、糧種補貼和農機具購置補貼等補貼標準，提高明年糧食最低收購價，增加農民收入。提高城鄉低保補助水平，增加企業退休人員基本養老金。繼續支持做實企業職工基本養老保險個人賬戶試點工作。提高優撫對象等人員撫恤和生活補助標準。實施促進就業的財稅政策。逐步提高并落實企業最低工資標準，建立企業職工工資正常增長和支付保障機制。促進企業全面落實職工基本醫療保險、基本養老保險、失業保險、工傷保險等制度。
5.增收節支以及加大投入資金的監管
①增收節支。在當前財政收入增速下降的背景下，以減稅和增支為特征的積極財政政策勢必加大財政收支平衡的壓力。對此，要抓好增收節支工作，依法加強稅收征管，堅決制止和嚴厲打擊偷騙稅等違法活動。強化“收支兩條線”管理，推進非稅收入收繳管理，對各項稅收和非稅收入，努力做到依法征管、應收盡收。要牢固樹立過緊日子的思想，嚴格控制一般性開支，嚴格控制“人、車、會和網絡、招待”等支出增長，嚴格控制黨政機關樓堂館所建設，堅決制止各種鋪張浪費。②對投入的資金加大監管。2008年11月已經投出1000億資金，加強監管增加檢查力量勢在必行。加大檢查力度，切實搞好項目建設的監督檢查工作。對中央新增投資稽察的重點，包括工作落實，審批投向，項目進度，資金使用，建設程序，工程質量等，以確保財政資金取得良好效果。
三、對此次積極財政政策的效應預測
在當今世界金融動蕩中，發達國家經濟增長率降至2%以下，我國依然保持9%的經濟增長率。這說明我國經濟增長始終有強勁的增長慣性。本次積極財政政策是在上次經驗的基礎上出臺的，并且在政策的系統性和著力點方面，比之前更寬泛，力度也更大。并且這次政策的重點比上一次更豐富，開始就把基礎設施建設、技術創新、民生事項等通盤做了考慮，且我們的市場條件比那個時候更有所完善和發展，因此，可以預見我國此次積極財政政策將會在未來發揮更大的作用，我國經濟在未來兩年內將會穩定發展，并產生以下積極效應：①對農村基礎設施建設、生態環境建設的支持將會有效地推動我國“三農”問題的解決，從而加快了新農村建設的步伐。②保障性安居工程和對廉租住房建設的支持將有力解決民生問題，尤其是中西部欠發達地區的唇民在住房方面的壓力將大大減輕。③關于加快地震災區災后重建的各項政策和工作安排將會加快災后重建工程，有助干受災地區的經濟恢復和災區人民正常生活的恢復。④通過提高城鄉居民收入的具體措施，不僅有利于提升貧困群體的收入水平，從而啟動內需，刺激消費，扶根本上引導國民經濟逐漸步入內需推動的內源型良性循環軌道，而且還有助于縮小城鄉收入的差距，從而逐步實現社會平衡發展。⑤通過自主創新和結構調整，實施促進企業自主創新的財稅優惠政策，將不僅有助于緩解中小企業融資壓力，促進中小企業科技進步和技術創新，而且有利于推進經濟結構優化。
摘要:區域經濟一體化理論和實踐中存在的財政問題,本質上就是區域經濟一體化的國際財政問題。借鑒國際財政的理論體系和分析方法,區域經濟一體化的國際財政———國際區域財政研究的基本框架,可以從國際區域財政導論、國際區域財政支出、國際區域財政收入和國際區域財政政策等四個方面去構建。
關鍵詞:區域;經濟一體化;國際財政
區域經濟一體化作為二戰以來世界經濟發展進程中一個十分突出的現象和趨勢,對世界經濟產生著極其廣泛而深遠的影響,也成為一個倍受關注的熱門話題。而伴隨著區域經濟一體化的發展,區域經濟一體化中的財政問題也不斷地凸顯出來,并在一定程度上影響著區域經濟一體化的進程。同時,由于區域經濟一體化的不斷擴展,傳統的國家財政理論分析框架已經無法對區域經濟一體化中的政府經濟活動和經濟行為作出合理的詮釋,這需要我們從一個新的視野和分析框架———國際財政的角度去展開研究。因此,探討區域經濟一體化中的國際財政問題,不僅是區域經濟一體化發展的客觀需要,也是財政理論研究和分析方法的深入和拓展。
一、區域經濟一體化的財政問題
區域經濟一體化是兩個或兩個以上的經濟體,為了達到最佳配置生產要素的目的,以政府的名義通過談判協商實現成員之間互利互惠及經濟整合的制度性安排。區域經濟一體化的不斷興起,其背后隱含著多種因素,有著眾多的目標,既有促進貿易、收入和投資的需要,又有實現增長和發展的要求;既有獲取市場準入適應區域與全球化的意圖,也有出于安全和民主的考慮。這種以政府為主體的經濟活動和經濟行為,同時也是我們所討論的財政問題。可見,區域經濟一體化的財政問題,是和區域經濟一體化相伴而生并由區域經濟一體化的主體———政府的經濟活動和經濟行為決定的。
遺憾的是,區域經濟一體化的理論模型中卻很少直接關注財政問題。以被視為區域經濟一體化的理論核心的關稅同盟理論及其發展為例,維納(Viner1Jacob)及其后繼者們從貿易創造效應、貿易轉移效應、規模經濟效應、競爭效應、技術創新效應和投資效應等不同層面和角度,分析了區域經濟一體化對成員體、非成員體乃至整個世界的生產、消費、資源配置、收入分配、國際貿易、經濟增長等國民經濟的各個方面的利益或損害。雖然該理論是從關稅及其效應分析這一財政問題出發,而且后來約翰遜、庫珀和馬塞爾等人在1965年也直接將“公共產品”引入關稅同盟的福利效應分析,并得出了關稅同盟更能滿足成員體政府對各種保護主義傾向的商業政策以及對工業化目標的偏好的結論(田青,2005),但總體看來,區域經濟一體化的理論模型基本上是在國際貿易和國際經濟學的理論分析框架下的闡述,很少直接關注到區域經濟一體化中的政府經濟活動及其對區域經濟一體化的影響,也沒有對區域經濟一體化這一政府主導的利益追求和制度保障機制作出全面的闡述,并在一定程度上成為了區域經濟一體化發展的制約。
總之,區域經濟一體化的財政問題,是由區域經濟一體化本身所具有的政府主導性和政府經濟活動和經濟行為性這一特征決定的,是區域經濟一體化產生和發展過程中的客觀存在,但卻不被區域經濟一體化理論所關注的重要現實問題。它不僅涉及到區域經濟一體化的財政效應這一基本問題的分析,更重要的是對區域經濟一體化中的政府經濟活動和經濟行為的系統闡述,是對區域經濟一體化的各國財稅制度協調及發展的研究。也就是說,區域經濟一體化的財政問題的提出和解決,不僅直接影響著參與區域經濟一體化的各國政府的經濟活動和經濟行為本身,而且還關系著區域經濟體各成員國之間乃至非成員國之間的財政利益和財政關系的協調;同時,將財政問題作為重要的變量引入區域經濟一體化的理論和實踐,還可以更好地從政府經濟活動的角度闡明區域經濟一體化的政府主導性及其機制,不僅有助于豐富和發展區域經濟一體化的理論,而且將直接推動區域經濟一體化的持續協調發展。
二、國際財政的理論體系和分析框架
一般而言,國際財政是伴隨著國際經濟活動的擴展和國家間經濟依賴的日益加強而在財政關系領域形成的一種國際經濟現象,是財政和國際經濟相結合的產物。關于國際財政的定義(董勤發,1997),理論界至少有兩種不同的觀點:一種觀點是從世界或全球角度來看的財政,即世界財政或全球財政,是以世界性的公共權力機構或世界政府為后盾的;另一種觀點是把國際財政看成是國際經濟中的財政,是國家財政在國際經濟中的延伸或變種,是國際經濟中的國家財政活動,是不同國家的財政通過國際經濟交往而相互聯系在一起所形成的國與國之間的財政關系。與國家財政相比,國際財政具有一般財政的普遍性特征,但又有其自身固有的特殊性,即國際性、整體性、復雜性和協調性等特點(林品章,1995)。雖然在歐盟的財源籌集方式、國際稅收合作組織研究以及聯合國發展計劃署于1999年提出的對電子郵件開征“比特稅”等中,我們可以看到一些世界財政或全球財政的影子,但在現代國家占據主導地位的時代,不存在也不可能存在一個超國家的全球權力機構或世界政府,國際財政就只能是國際環境下財政的作用問題。它主要表現為對國際經濟活動中的國家財稅制度協調和財政利益分配,是國家參與國際經濟活動的一種資源配置方式,其本質是國家間的財政關系。
在現代市場經濟中,國家財政存在的客觀前提在于國民經濟中的市場失靈。同樣,國際財政的產生和存在,也有其深刻的理論和現實基礎。首先,國際財政作為國際經濟活動中財政問題的國際化,其基礎是市場經濟;而由市場經濟的市場性和開放性決定的國際市場失靈,就直接成為了國際財政存在的理論基礎(董勤發,1997)。其次,基于不同的經濟社會條件和利益目標追求,各國政府財稅制度和政策安排往往存在著巨大的差異,并直接構成為各國政府參與國際經濟活動的嚴重阻礙,因此,尋求和實現各國政府間的財政協調和合作,是國際財政存在的現實基礎。
從國際財政產生和存在的理論和現實基礎的角度出發,國際財政存在的意義就是矯正國際市場的失靈和實現各國財政的協調和合作。同時,又由于當前并沒有一個真正有效的世界權力機構,也就不可能有一個制定、頒布和執行國際課稅和支出方案的“國際財政當局”,更不可能形成一個有效的世界范圍內的全球財政制度。因此,國際財政只能采取多國財政合作的存在形式。根據合作的程度,國際上多國財政的合作方式大致分為財政協調(FiscalCoordina2tion)、財政同盟(FiscalUnion)和財政一體化(FiscalIntegration)。這三種基本合作方式既有聯系又有區別。其中,財政協調是以既有國家為基礎的國際財政合作形式,是國際財政合作最初也是最重要的形式,它強調財政合作的自愿性和協商性,如現有的各種國際稅收協定等;財政同盟更多地以部分國家的讓渡為前提,它強調財政合作的一致性和強制性,往往是區域經濟共同體中較高級的合作形式,如歐盟內部廢除關稅、統一增值稅等;財政一體化則以國家財政的完全讓渡或消失為條件,實行超國家財政干預,它是最高級的財政合作形式,但由于其缺乏現實性,所以更多地成為了一種理想化的財政合作形式。而根據不同的國際經濟發展水平和程度,國際財政研究在存在形式上又有著不同的側重點。一般而言,國際財政協調是當前國際財政最重要的存在形式也是研究的核心內容,國際財政研究的理論體系也主要是圍繞著國際財政協調來展開。①
三、國際區域財政研究的基本框架
伴隨著區域經濟一體化而產生的財政問題,是國際經濟活動中政府經濟活動和經濟行為研究的范疇。而通過對國際財政的理論體系和框架的分析,我們找到了研究區域經濟一體化的財政問題的理論基礎和分析框架。也就是說,區域經濟一體化的財政問題實質上就成了區域經濟一體化的國際財政問題。因此,從區域經濟一體化的財政問題和國際財政的理論體系相結合的角度,我們可以構建區域經濟一體化的國際財政研究框架。
區域經濟一體化的國際財政研究框架,本質上就是要詮釋區域經濟一體化中的政府主導性和政府經濟活動性的運行機制及意義,通過推進和實現區域內外各經濟體的財政協調和財政合作,促進區域經濟一體化的發展和福利水平的提高。因此,循著從國家財政到國際財政的思路,借鑒馬斯格雷夫等人對國際財政的理論體系的闡述,通過在傳統區域經濟一體化的理論中引入政府及其經濟活動———財政這一變量,一種解決區域經濟一體化的國際財政研究的新視角和分析方法———國際區域財政研究的基本框架浮出了水面,②它大致由國際區域財政導論、國際區域財政支出、國際區域財政收入和國際區域財政政策等四部分構成。
國際區域財政導論主要闡述國際區域財政的含義、產生、研究范圍及方法等內容。借鑒國際財政的定義,我們可以給國際區域財政做出這樣的界定:它是指區域經濟一體化過程中的財政問題,是國家財政在區域經濟一體化中的延伸和發展。換言之,國際區域財政就是國際財政在區域經濟一體化中的具體存在和表現形式,是區域經濟一體化中的國家和國家間的財政關系,是我們從區域經濟一體化的主體———政府經濟活動和經濟行為層面的一種視角和分析框架。國際區域財政的存在,也有著其深刻的理論和現實基礎。區域經濟一體化,本質上是建立在市場經濟基礎上的一種資源配置方式和制度安排,而由市場經濟的市場性和開放性導致的市場失靈即國際區域市場失靈,就成為了國際區域財政產生的理論基礎。由于各國政府財稅制度和政策安排的巨大差異而形成的參與區域經濟一體化的各經濟體不斷尋求財政協調與合作的努力,現實地演繹了國際區域財政的存在。總體看來,國際區域財政研究的性質依然是財政學和國際經濟學的有機結合,研究范圍也包含著財政協調、財政同盟和財政一體化三種形式,且它們不同程度地在區域經濟一體化中存在。在研究方法上,國際區域財政也應遵循國際財政學的研究方法(董勤發,1997),即國家主義分析方法與世界主義分析方法的有機結合。
國際區域財政支出主要探討國際區域財政支出的形式及其效應。具體而言,國際投資和國際援助是其存在的基本表現,前者類似于國家財政中的政府投資,后者則更多地具有政府轉移支出的性質或類似于政府間轉移支付制度的意義。國際投資的基本理論和效應分析,是國際經濟學的重要研究內容之一。綜合國際經濟學領域的國際投資和國家財政中的政府投資,我們可以得到一個基本的分析區域財政支出中國際投資的框架。從現實來看,國際投資制度主要由各國家的投資制度、雙邊層次投資制度、區域層次的和多邊層次的投資制度構成,且它們都不同程度地存在著缺陷并成為國際投資的阻礙,因此,要從制定更權威的、高度自由化的投資制度和高標準的國際投資保護制度及公正高效的爭端解決制度等幾個方面來進行創新(柳劍平等,2005)。作為國際經濟合作的一種重要方式,國際援助在傳統的國家財政和國際經濟活動中的基本作用(鄖文聚,2000),主要是緩和國際政治經濟矛盾和促進國際經濟關系的協調,更多地是作為一種短期性、政治性和經濟戰略性的支出形式而存在。目前,除歐盟法中的國家援助為區域經濟一體化的國家援助制度提供了基本法律框架外,國際援助特有的規律和運行規則總體上與作為國際區域財政支出形式的內容和要求是不相適應的。因此,要實現區域經濟一體化中各經濟體之間收入的公平分配和促進區域經濟的均衡發展,必須著力構建一個能有效協調區域財政關系的經常化、制度化的國際援助制度。轉貼于中國論文下載中心
國際區域財政收入主要研究國際稅收、國際債務和區域國際組織的會費籌集等問題及其經濟影響。國際稅收是國際財政大廈相對獨立的體系和重要支撐,同樣也是國際區域財政收入中最主要的內容。國際稅收的研究,不僅表現在早期對國際稅收學科理論體系的建立和完善,而且反映在當前對國際稅收競爭、國際稅收協調、國際稅收合作與國際稅收組織、貿易與稅收摩擦、反吸收調查等領域的深入研究和擴展。由于受區域經濟一體化不同發展水平和存在形式的制約,國際區域財政中的國際稅收除國際稅收協調這個核心以外,還涉及到國際稅收同盟和一體化等表現形式,這在歐盟的統一關稅、統一增值稅和“自有財源”中可以得到初步的例證。也就是說,國際區域財政研究的國際稅收,必須密切關注和分析研究區域經濟一體化下國際稅收的各種具體形式和效應。關于國際債務的理論研究,我們可以在國際金融研究和國家財政的債務分析中找到較為完整的內容和體系。如何從現有的理論體系和框架出發,立足于促進區域經濟穩定與發展,探討區域國際債務的規模及效應和債務監控體系,構建一個與之相適應的高效的國際債務運行機制和風險防范體系,就成為了國際區域財政框架中的國際債務研究的主要內容。此外,為了避免如聯合國財政危機中的會費問題的尷尬,還應該積極研究關于區域國際組織的會費籌集方式,使區域國際組織能夠高效正常運轉,確保其對區域社會經濟發展的組織作用的發揮。
國際區域財政政策主要研究區域內外財政政策協調機制及其實現。在區域經濟一體化過程中,經濟政策的國際協調是十分必要的,它可以避免各國獨立分散決策的低效率,在不同程度上減低各國政策之間的相互沖突,共同應對突發事件的不良影響,穩定各國和區域經濟的穩定運行,獲得經濟開放帶來的多方面利益,只是這種協調要求在不同程度上限制各國政策的自主性。區域財政協調的理論分析指出,協調政策會減小針對繁榮或蕭條的財政擴張或收縮的溢出效應;在協調計劃中,任何國家的財政擴張或收縮都應該考慮伙伴國的財政政策所導致的溢出效應,它要求伙伴國的財政政策取向相同。國際區域財政政策的協調,又有廣義和狹義之分。廣義指的是既包括區域內財政政策的協調,又包括區域內外財稅政策之間的協調;而狹義主要是指區域內財政政策的協調,即各國在制定國內政策的過程中,通過各國間的磋商等機制和方式來實現財政政策的協調。從政策協調的程度來看,又可以分為信息交換、危機管理、政策目標和行動的一致性協調、全面協調及聯合行動等層次;從協調方式的角度,可以分為相機性協調和規則性協調兩種。還需指出的是,國際區域財政政策協調還涉及到區域財政政策與貨幣政策、匯率政策等的協調,它們共同構成區域宏觀政策協調的主要內容。
總之,國際區域財政作為一種重要的區域性制度安排,對區域經濟一體化的發展有著直接而深遠的影響。而國際區域財政研究基本框架的構建,不僅是這種區域性制度安排的重要內容和表現,而且還為區域經濟一體化中政府經濟行為及其效應分析提供了較為完整的思路和方法。
注釋:
①馬斯格雷夫教授從財政的國際協調和發展財政兩個方面概括和總結了國際財政的基本內容;而董勤發則是結合財政的經濟職能從國際財政合作形式的角度來構建國際財政的理論體系。
②區域有不同的層次劃分,區域財政也多以行政區劃確立的社會、政治、經濟區域為研究對象,但本文所論之區域指的是國際區域,國際區域財政指區域經濟一體化的國際財政。
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循環經濟作為一種新興的經濟發展模式，在發展過程中必然會遇到多種多樣的矛盾和困難，目前正在實行的財稅政策雖然在排污治污、合理運用資源和獎勵優秀企業等的方面產生了一定的正面作用。但是，在發展循環經濟的專項政策中支持力度還是不夠全面。具體可以體現在以下幾個方面：
（一）循環經濟的界定政策不明確
循環經濟的發展對可持續發展戰略的實施具有重要的推進作用，政府部門出臺的政策對循環經濟給予了巨大的扶持力度和優惠力度。但是，對于循環經濟的界定并沒有一個清晰明確的政策能給予區分，這就導致許多企業打著循環經濟的幌子來騙取政府部門的優惠。這就會使許多不法企業謀取到高額利潤，從而擴大生產力度，這與可持續發展戰略是相悖的。而那些真正的循環經濟企業卻會因此得不到應有的扶持和獎勵。此消彼長，會對循環經濟的發展十分不利。循環經濟這種發展模式的區分在國外已經有了大體的模式，而國內信息交流的局限也是對循環經濟界定不明確的一大原因。
（二）循環經濟企業稅務依舊較高
發展循環經濟是能夠造福子孫后代的經濟發展模式，政府必須拿出誠心，且加大力度扶持。但是，目前的現狀是循環經濟企業在發展過程中還需要繳納高額的稅款，導致循環經濟企業在資源循環利用、資源充分利用等方面發展創新上不夠全面充分，技術資金的投入就會減缺。同時，技術的發展也會變慢。而發展循環經濟已經取得一定成效的國家就會大力減免循環經濟企業的稅收，乃至不征稅。用這種方式來加大對循環經濟企業的創新投入。但是，我國政府對資源與環境的投入過少問題由來已久，日本對環境污染治理的投入已經達到了國民GDP的4%，而我國的投入僅僅占國民GDP的1.5%。從中不難看出，我國政府對發展循環經濟并不是十分重視，想要達到“治大于污”的水平還有很大的差距。
（三）企業稅務優惠針對性較差
在循環經濟的發展中會衍生出許多種類的循環經濟，包括水循環和其他資源循環等。這些多種形式的循環經濟會有著各自的特點。但是，現行的循環經濟稅務優惠政策缺乏足夠的循環經濟種類的針對性。比如，適合水循環經濟的的稅務優惠政策對其他種類循環經濟不盡合適。這就會導致大量的資源流失和循環經濟發展緩慢。
（四）政府綠色采購不合理
雖然我國對政府的采購問題已經進行了多次研究，也已經產生了很明顯的成效。但是，至今還有一些不合理的地方正在制約著經濟的發展。首先，政府采購的規模較小，并且與發達國家一比就會發現，我國的政府采購支出遠遠低于其他發達國家，所占比重太低。其次，所采購的綠色產品缺乏明確的認證制度，有很多不符合綠色產品的商品魚目混珠進入采購的范圍。另外，政府的綠色采購行動沒有真正的起到帶動優秀企業發展的作用，監督機制不夠完善。
（五）對循環經濟的激勵政策是短板
這一問題的存在方式主要是兩方面，首先，對循環經濟的激勵方式的缺乏。目前，我們國家發展的循環經濟企業都面臨著制約多而激勵少的窘境。另外，對循環經濟僅有的激勵機制力度不大。這就是政府財政投入的缺乏，對循環經濟企業的優惠力度不大，導致循環經濟發展緩慢。
二、循環經濟發展的財政措施
（一）加大政府財政補貼
任何一個新生事物的成長都需要來自多方面的力量的維護和扶持，循環經濟的發展也一樣。國外在這一點就做得很好，每年對新興經濟的發展投入就占了當年政府財政支出的8%~10%。我國的環保事業起步較其他國家晚，更應該加大財政投入。我國也應多向發達國家學習優秀之處，為推進我國的可持續發展事業的研究和發展，應加大對循環經濟的專項資金投入。
（二）設立優惠貸款
國外對循環經濟的企業不僅僅會加大政府的財政投入，還會對許多企業提供優惠的貸款政策，不僅貸款金額多于其他企業，貸款的利息還會比其他企業少許多。用這種方式來扶持循環經濟的發展取得了意想不到的成效。循環經濟作為一種新型的經濟發展模式，不僅場地要求較高，對科技的要求也很高。因此，投資多，獲利周期長是其一大弊病，資金就成為了制約其發展的一大因素。所以，我國應建立專項資金，為其提供優惠貸款，扶持其成長。
（三）政府采購的帶頭作用
在社會的發展過程中，政府的采購行動勢不可避免的。但是，在發展循環經濟的大環境下，政府應起到帶頭作用。積極采購綠色產品，對不合格的“偽”綠色產品堅決抵制。同時完善綠色產品的界定機制，讓好的產品受益，讓不好的產品進行改進。
三、循環經濟發展的稅收措施
（一）改進多種資源的稅收
我國資源數量豐富，但是我國的人口基數也眾多，平均到每一個人頭上就顯得捉襟見肘了。因此，發展循環經濟的稅收政策首先要在資源上下功夫。自然資源有可再生資源和不可再生資源。所以，政府需要調整資源稅款，調高不可再生資源的稅款，同時相應降低可再生資源稅款。對企業的資源使用形成一種正確的導向，使其多多使用可再生資源。
（二）把企業的排污費變為排污稅
在企業的生產過程中，排污是不可避免的。但是，排污費的征收難免會有些不法企業鉆空子，不按規定排污。因此，在筆者看來將排污費改為排污稅是一個正確的決定。這樣使得企業自己產生排污的意識，可以刺激企業改進自己的排污系統和生產結構。這對一些落后企業的產業優化也會產生積極的作用。
（三）定點征收垃圾稅
伴隨著生產水平的提升，城鎮的垃圾問題日漸突出，這給循環經濟的發展帶來了很大的困擾。早些年愛爾蘭就開始征收垃圾稅來減輕城市的負擔。由此，我國也可以嘗試征收垃圾稅，使得居民能自覺分類處理垃圾，為循環經濟的發展做出貢獻。
四、結語
通過這種方式，能夠使后續Johansen因果關系的檢驗結果更為可靠與精確。對于誤差修正模型來說，其所具有vecm系數的大小可以說是對偏離均衡發展方向以及不同變量指標情況下所具有差異性調整力度進行調整的重要因素。通常來說，該系數同長期均衡誤差間所具有的經濟增長調整速度成正比關系，據此可知財政稅收、投資總額與經濟增長所具有的經濟增長速度以及時間協調性，而其中所具有的增長規模卻不存在非常密切的聯系。同時，在同一發展背景形勢下，財政稅收指標同當地經濟增長指標之間還具有一種負相關的關系，當投資總額出現滯后情況時其所能夠對經濟增長產生的影響將對之后財政稅收對于當地經濟增長所能夠產生的影響要更大、更廣。
二、Granger因果關系分析
在Granger因果關系檢驗方式中，把不同經濟變量因素排除之后，則以更為針對性的方式對投資總額、經濟增長以及財政稅收之間的關系進行分析，這能夠對這幾大指標所具有的影響機制進行更為精確、全面的判定。而分析之前研究所獲數據后可知，經濟增長指標同財政稅收指標之間存在Granger因果關系的幾率較小。在我國目前經濟發展的情況下，要想單純通過當地財政稅收調節來對當地經濟增長指標進行控制很難實施，而通過投資總額才能夠更好地幫助推動地方經濟發展。
三、VAR模型脈沖響應函數與方差分解分析
在VAR模型中，本文對經濟增長同投資總額、經濟增長同財政稅收之間的脈沖函數曲線進行描繪，并對相關的規律進行細致的尋找：第一，當當地的財政稅收標準差為一個正值時，當地的經濟情況則可能在一到三年內具有一種穩定上升的趨勢，且在三年之后出現下滑，并在五年之后又會再次出現這種較為明顯的推動作用。并使得整個范圍的財政稅收都會將對于當地經濟增長所具有的推動型保持在0.00至0.02的范圍；第二，在投資總額產生作用的情況下，經濟增長所具有的指標也會從上升逐漸呈現出下滑的規律，且這個變化的過程會具有較為平穩的特征。而正是這種情況的存在，說明了在標準差取值為正的情況下，經濟增長同投資總額之間所具有的關系要遠遠大于經濟增長同稅收指標之間的關系。需要說明的是，這種情況假設的是在其它條件同等的情況下，因財政稅收沖擊引起經濟增長的響應曲線，如圖1所示：在此基礎上，本文通過方差分解的方式對三大指標所產生的影響進行更為詳細的分析：首先，對于財政稅收指標來說，在一到三年內，當地的經濟增長指標就會在財政稅收的影響下以非常迅速的方式得到提升，并且在上升到一定程度之后趨于平穩，而在滯后期出現之后，財政稅收則會對當地的經濟增長情況產生更大的影響，最高可以達到40%左右；其次，對于投資總額指標來說，當其滯后期為3時，投資總額則對于經濟增長具有最大的貢獻率，并在之后的七年內以較為平緩的方式下滑，且在此過程中其所具有的貢獻率也始終會保持在80%之上，而正是這種經濟規律的存在說明了在當地其它經濟環境因素同等的情況下，投資總額指標對經濟增長指標所具有的貢獻度要遠遠大于財政稅收對經濟增長指標所具有的貢獻程度。
四、三者關系的判斷
通過上述對于三大指標關系的協整關系研究，本文將三者間所具有的協調關系歸結如下：（一）財政稅收同經濟增長之間通常成負相關關系從經濟增長滯后期對當地產生影響的方面來看，財政稅收將會在較短的時期內對經濟增長產生一個非常明顯的推動作用。如果滯后期以10年為一個周期，那么通過調整財政稅收指標，在最理想的情況下能夠對整體經濟產生40%的貢獻率。（二）投資總額對經濟增長通常能夠產生較為明顯的推動作用在經濟滯后周期中，投資總額的調整對經濟增長的影響明顯大于財政稅收對經濟增長的影響。這說明，要想對經濟增長指標進行適當的調整、控制或者推動，可以嘗試從投資總額方面入手，相對于調整財政稅收來說，這種方式具有著更為有效、迅速的作用。
五、結語
在我國房地產市場中，要充分利用好房地產市場價格和居民對房地產市場的預期以及國家的宏觀調控等這些因素，清晰地認識到這些因素對我國房地產市場的影響。在近些年以來，我國房地產市場存在很多不合理的因素，特別是房地產市場的供求和需求不平衡的現象非常普遍。當然，這其中肯定會有一些房地產市場自身的缺陷所引起的，這就需要我國對房地產市場進行經濟調節，也就是要發揮財政政策對房地產市場進行調節。加強房地產市場的監督和管控，并重視和完善相關的保障性住房條件等來規范并穩定好房地產市場。
2房地產財政稅收政策對我國房地產的影響
（一）我國房地產在不同的環節設置不同的房地產稅收政策對房地產價格和房地產稅收收益分配產生影響；其一，房地產市場開發階段的稅收政策，將會影響房地產商品的供給，有效控制投資規模和調節投資方向，其二，房地產流轉環節稅收政策，有效抑制房地產市場的投機行為。從而影響我國房地產市場的需求，政府要積極參與到市場流通環節的價值再分配，抑制投機取巧的行為。其三，要加強對房地產保有環節的財政稅收政策，從而能使得房地產市場的需求得到最為有利于的發展。使得土地資源得到最為有效的利用和配置，同樣的也使得減少土地閑置，確保土地交易的正常運行，一方面，對于房地產的增值方面，要讓政府積極參與到價值上的分配，從而得到一部分的稅收收入。對于一些轉售的住宅要及時加強對其進行征收全額營業稅，從而達到對房地產市場的降溫目的。
（二）稅收杠桿的調節作用稅收是作為經濟政策中最為常見的手段之一，是國家對國民經濟政策進行調節的重要支柱之一，由于城市土地資源的缺乏性，城市可以開發的土地并不是很多，很多的土地都是由于在土地上的上漲讓投機者有機可乘，有些土地沒有使用，這樣不僅僅造成了房地產的資源浪費，還影響到了房地產經濟的正常運行。在征收房地產稅收可以有效制止富人占有更多的土地，從而讓更多的土地資源得到開發和利用，這樣對于低收入者來說，國家更多的是給予他們稅收上的優惠，而對于一些國家亟需發展的產業，同樣的也可以采取一定的稅收政策優惠，從而可以引導房地產開發商能夠合理地進行投資行為。合理地安排房地產市場商品房。一方面國家為了能夠貫徹社會上的公平原則，可以有效地征收房地產稅收，這樣可以回收由于基礎建設投資所帶來的超值收益，有利于促進我國的當代之間的公平。
（三）加強國家稅收對房地產市場發展的保障作用通過對這些年我國的房地產市場經濟的發展，我國財政稅收政策對房地產的調控的重點放在需求上。我國的房地產市場預期從非常樂觀到謹慎，從中我們可以看出財政稅收政策對我國房地產市場的調控起到很好的效益。為了促進我國房地產市場的穩定發展，就需要國家進一步加強對房地產市場的經濟調控，并持續細化房地產稅收政策，對于一些不符合條件的房地產開發商一律不得給予相關的稅收政策優惠。同時，要加強房地產稅收政策的研究力度，逐漸引導居民能夠樹立合理和節約的消費觀念。通過這些政策經濟調節，可以對房地產市場得到穩定發展，讓房地產市場更加注重“量”的增長，這樣才能更好地促進我國房地產市場的健康穩定發展。
3我國房地產稅收對房地產市場的影響
（一）能夠有效利用稅收政策，引導我國住宅科學理性消費目前，我國很多地區的房價都在瘋漲，對此，政府要利用稅收政策加強引導住宅區的發展，要加強對房地產市場的信貸資金的回收力度，這將會使得拖欠的開發商在資金情況下，不得已將地產進行拋售，從而使得市場商品量增加，這樣可以有利于刺激房地產市場，一方面，加強稅收管理，有利于維護國家的利益，通過這樣的措施可以將現有的房地產進行拋售，降低市場上的房地產價格。在另外一方面，房價過高和居民收入過低這些都是現在市場交易之間存在的根本矛盾。市場交易方面是通過貨幣為媒介，一旦居民的收入過低，這就必然會造成購買力降低，需求量減少，進而造成交易量下降，所以想要刺激當前的房地產市場，就必須要不斷提高居民的工資，這是活躍房地產市場的最有效途徑。
（二）不斷加強和完善稅收制度，增強房地產市場監管力度要進一步加強和規范房地產市場，就必須要改進物業稅，讓其進行實際運行，在目前，我國的物業稅的設置上必須要以國家國情為基礎，首先，物業稅稅率的設置上也應該要有所區別。在我國城市中有些高收入人群和低收入人群，為了更好地發展物業稅的調節功能，要切實根據不同的人群的經濟能力，我們要對此進行分區設置，甚至是要加強對一些低收入的人群實行稅收的減少，其次要加強對一些低收入者實行稅收的減免。同時要為了適應我國的國情，要發展和規范好我國房地產評估市場，在整個的物業稅的階段，要能加強對房地產的評估體系，這同時又給我國的房地產市場提出更高的要求。其次，要加強和完善房地產稅收的配套制度和政策。強化房地產產權的登記制度，要查清楚城市土地利用狀況，改變分塊管理的狀況，盡量實現房屋和土地產權證書合一制度，理清管理關系，從而避免房地產私下交易，并不斷增強我國房地產市場評估體系，在稅務管理部門要能夠加強評稅機構和專職評稅和房管制度，從而建立一整套的房地產市場管理機制。
（三）制定和完善稅法制度法律是人們的行為規范，是政策和制度實施的根本性保障，政策和制度的完善，如果沒有法律的支持，將會對房地產經濟的管理，而在房地產市場政策和制度的實施，更需要稅法制度的保障，因此在稅收這種關乎國家發展的重大問題上，必須設立和完善與其相關的房地產法律，并嚴格實施稅法，做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。筆者在對我國的房地產稅收法進行研讀的過程中，發現我國現在的稅收法較為以往，因此我們在完善稅收法律的同時，必須更注重完善其違法懲戒措施，使得稅收法律研究的成果，能真正作用到稅收中來，為我國稅收的進步和發展提供更為堅實的法律保障，為我國社會主義市場經濟的科學有序運行提供抱枕，也促使我國的房地產市場經濟能夠在一個平穩的環境中得到最為快速的發展。
4結語
和政府直接支付轉變成本相比，財政政策的引導、激勵和約束則帶有一定的間接性，但往往更具有規范性和長效機制特征。但在具體討論財政政策對經濟增長方式轉變的支持措施之前，必須明確：財政并不能包打天下，而是要以順應市場機制和彌補“市場失靈”的方式來行市場所不為、難為之事；財政發揮作用往往是為了助市場“一臂之力”，不能因此導致過度的行政干預或政府依賴。
基于我國經濟社會發展的現實需要，在相當長的歷史時期里，轉變經濟增長方式的努力都將是十分必要和重要的。財政政策若要對此釋放更多的潛力和空間，必須不斷完善公共財政制度，依托制度的內生機制和動力，強化和優化政策的調控作用，同時積極借鑒國際經驗、總結本國經驗，結合中國國情優化財政政策設計，繼續在支付成本、激勵約束、優化外部配套環境三方面履行應盡職能，有所為有所不為，“到位”而不“越位”地做好對轉變經濟增長方式的支持促進。
一、把握公共導向，不斷深化公共財政建設
作為適應和推進市場經濟體制的重要變革，公共財政建設和轉變經濟增長方式有很多理念和步驟上的契合。堅持完善公共財政制度，本身就是轉變經濟增長方式的“治本之舉”之一，同時也是為財政政策發揮“有意為之”的能動性所提供的系統支撐。在公共財政框架的構建方面，近年已經取得了一系列包括財政管理制度創新、管理方式創新、公共產品和服務逐步提質、豐富在內的成績。但是，公共財政所包含的深刻內涵、所要求的更深層次的制度創新和管理創新、所肩負的適應和推進市場經濟體制的重大使命，需要繼續深化財政轉型，不斷探索和創新。公共財政不僅僅是市場經濟的有機部分，而且需要其產生更大的作用力，以自身的改革和完善配合市場經濟體制的形成和進步，也包括促進經濟增長方式的轉變。因此，公共財政建設中，不僅要把滿足社會公共需要作為財政分配的主要目標和工作重心，還要在更深層面上，發掘公共財政的創新空間。
其一是要充分認識公共財政在合理處理和把握政府與市場的分工關系方面的作用。把“以財行政”的范圍控制在市場難以作為的方面，真正履行政府應做之事、應為之舉。通過財政制度的規范和政策的引導，把政府過度干預經濟、主導經濟的可能降到最小，從而避免或改變那種官員主導、權力推進、拼資源拼項目的投資驅動型經濟粗放增長模式。
其二、要深刻領會公共財政與以民主法治為特征的政治文明的互動意義。現代意義的公開、完整、透明的財政預算，從其編制、審議、批準到執行，需要有一整套體現合理有效的權力制衡、民意表達、規范嚴密的決策及監督機制的制度安排。如果這種規范的公共選擇制度安排，最終能夠在公共財政的決策和管理運行中穩定地成型，或者說通過公共財政建設的深化促進了這種制度安排的建立和推廣，那無疑將是公共財政對和諧社會核心內容——“民主法治、公平正義”的更深層次和更具全局意義的貢獻。同時，其綜合效應將順理成章地對經濟增長方式轉變產生正面推動作用——無疑，權力制衡和公眾監督的制度化是防止政府偏離職能、過度干預經濟和促使統籌協調的科學發展觀落實于集約式增長的最有效方法和長效機制。
二、積極改進和落實以“分稅制”為基礎的分級財政體制
現行“分稅制”已在適應市場經濟、處理好政府與企業、中央與地方兩大基本經濟關系方面發揮了重要作用，但如何使其實質內容在省以下得到貫徹，已成為當務之急。按照“十一五”規劃關于“減少行政層級”和“建立健全與事權相匹配的財稅體制”的明確要求，今后要積極推進減少財政層次的“扁平化”改革，對省以下四個層級通過“鄉財縣管”和“省管縣”的改革試驗，力求實行扁平化與實質性分稅。以此為基礎，清晰合理界定市場經濟要求的中央、省、市縣三大不同層級的事權，進而合理配置稅基，使地方政府的支柱性財源調整到省級的營業稅和市縣級來自不動產保有環節的物業稅（房地產稅）上，從而在財源制度安排上抑制和消除地方政府片面追求經濟粗放增長的速度偏好，割斷地方政府短期行為與粗放式經濟增長的直接利益關系，從而在體制上消除地方投資過熱和結構失調的內在沖動。改革的著力點包括：
由粗到細，清晰、合理地界定中央、省、市縣三級政府事權及支出責任。關鍵是明確界定中央和地方政府各級的投資權，進而逐步形成全套的事權明細單，規范支出責任。
調整和規范中央和地方的收入劃分。結合稅制改革及逐步將預算外收入納入預算管理等措施，按照財政收入的屬性并兼顧發揮中央、地方兩個積極性，合理配置稅基、稅權與收費權，促使地方政府專心致志于優化轄區公共服務與投資環境，促進統一市場形成與經濟增長方式轉變。
規范地形成各級預算，完善和加強轉移支付。由中央、省、市縣三級政權明晰各自事權、合理配置財權（稅基），推進到規范地形成三級完整、透明、在公眾參與之下事前決定、批準生效后嚴格執行的預算，同時改進完善中央、省兩級自上而下的轉移支付以及必要的“對口支援”橫向轉移支付，增加“因素法”一般性轉移支付規模，優化轉移支付結構，進一步規范專項補助資金分配辦法（對到期項目及補助數額小、體現中央宏觀調控政策意圖不明顯的項目要逐步予以取消；交叉重復的項目要重新清理，合并歸類；對年度之間補助數額不變且長期固定的項目，列入中央對地方的體制性補助；嚴格控制新設項目，必須設立的項目要將資金安排和制度建設同步進行，實行規范管理）。同時，規范中央對地方專項撥款配套政策，建立完善監督評價體系，確保轉移支付資金充分使用于基本公共服務領域。
完善財政獎勵補助政策和省以下財政管理體制，進一步緩解基層困難和創新公共服務機制。按照激勵與約束相結合、以獎代補的原則，在增加財政獎補項目和資金規模的基礎上，進一步完善財政獎勵補助政策，更好地調動地方政府和財政支農、節支、精簡機構的潛力和積極性。省以下財政管理體制的改革，要特別注重結合新農村建設中的縣鄉綜合改革和“省直管縣”改革試驗，努力減少財政管理層次，提高行政效能，進一步緩解基層困難，在切實體現財力與事權相匹配、以事權定財力、以責任定財力、財力支出向基層傾斜原則的同時，積極推進農村公共服務由“花錢養機構養人”向“以錢養事（政府采購）”的制度創新，切實加強和優化基層基本公共服務的財政保障。
三、改革公共收入制度
這一領域制度創新的出發點，是重在以公共收入制度改革推進政府職能轉變，弱化地方政府盲目追求產值、追求流轉稅收增長的扭曲式激勵機制。只有使地方政府職能的重點和其支柱性財源的培養相互吻合并形成良性循環，才能適應政府職能和財政職能調整的導向，從內在動力機制上消除其擴大投資、辦企業的利益沖動和僅著眼于短期從土地一級市場獲取收入的扭曲式“土地財政”依賴，內生地使地方政府行為納入科學發展觀的軌道。同時，為了從根本上改變政府充當地方經濟活動主角的不正常狀況，必須從財力相關制度規范上切斷不規范政府行為發生的源頭。其要點包括：
調整流轉稅稅率和結構，適當降低流轉稅在整個稅收收入中的比重。首先是改革和完善增值稅制度，加快生產型增值稅（即對企業新購進固定資產所含稅款不予抵扣）改為消費型增值稅（即允許企業抵扣投資所建廠房及新購進機器設備所含稅款）的步伐；其次是適當擴大消費稅征稅范圍，將部分對環境影響較大的產品和高檔消費品納入征稅范圍，完善消費稅稅率結構，引導生產和消費結構。
開征物業稅（不動產稅），將其培育成為地方政府財政收入的主體財源。力求盡快通過試點取得經驗，在清理整頓房地產收費的基礎上，合并房產稅和土地使用稅等稅種（包括外資企業房地產稅），建立統一的物業稅，把其稅基放在不動產的保有環節。
強化政府非稅收入的預算管理和征收管理。首先要大力推進綜合預算改革，將政府性的收入全部納入預算管理，預算內外資金統籌安排，透明地接受人大和公眾的監督，實現真正嚴格的硬預算約束。與此相應，要加強政府非稅收入的征收管理，實質性貫徹“收支兩條線”原則，完善“單位開票、銀行代收、財政統管”的征收模式，保證政策法規規定的各項非稅收入應收盡收，及時足額上繳國庫或財政專戶，防止隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用政府非稅收入。
規范土地收入管理。嚴格按照2006年9月《國務院關于加強土地調控有關問題的通知》要求，將國有土地使用權出讓總價款全額納入地方預算，繳入地方國庫，實行“收支兩條線”管理。在適當時機，提高土地出讓收入的統籌管理級次，調高中央和省級財政分成比例，建立全國土地收益儲備基金，專項用于中長期的國土開發、整治等開支和穩妥解決失地農民的長期生產、生活問題。要切實貫徹土地“占補平衡”政策，遏制當屆地方政府的“賣地沖動”，避免“寅吃卯糧”。未來應該通過出臺物業稅等措施，厘清土地租、稅、費的關系，適當淡化土地出讓金的地位。
四、構建與資源節約型、環境友好型社會相配套的稅費規范
按照國家“十一五”規劃提出的“優化開發、重點開發、限制開發和禁止開發”的主體功能區理念，需要配套制定相應的財政政策，綜合實施激勵與約束并重的稅收、收費政策，適當集中和再分配一部分經濟利益，促進資源節約、環境友好導向和行為。現階段，可行的舉措包括：
改革和完善探礦權和采礦權（礦業權）的價、稅、費制度。要以礦產資源有償使用為方向，盡快全面實行礦業權有償取得制度，完善礦業權價格形成機制。同時應將礦產資源稅和礦產資源補償費兩者之中性質相同的租金收入合并，租稅分離，重新組合，各歸其位。
發展建立以資源儲量和級差收益為基礎的礦產資源補償費征收辦法。要改進礦產資源稅費的計征方式，在有條件的礦山將現行按產量計征辦法改為按儲量計征辦法，或按資源回采率和環境修復率確定不同的稅收標準，以促進資源開采率、回采率的提高。另外，應將目前的礦產資源補償費從量定額征收改為從價征收；還可根據不同礦產資源的級差收益，實行差別化的稅率和收費標準。
應當考慮從資源產品價格中適當提取礦山安全生產和環境修復基金。專款專用于安全生產、防范事故、環境恢復和資源枯竭時的連片改造、產業轉移。
擴大資源稅的征收范圍。將沒有納入現行征稅范圍的資源品，如水資源、森林資源等納入征稅范圍，同時將現有的某些資源性收費并入資源稅。
合理調整礦產資源稅和資源補償費在中央和地方之間的分配方法。適當增加資源稅中央分享部分，以利中央有財力實施跨省區的國土整治規劃和資源合理開發方案。
改進生態環境管理制度和稅收體系。推行排污權交易制度，同時改進生態補償收費制度，實施有利于資源節約利用和污染物減排的價格機制以及有效的懲罰措施。在相關稅收優惠政策上，實施“綠色導向激勵”，鼓勵投資、生產和消費等不同環節的清潔生產、節能降耗減排、廢棄物循環利用行為。積極研究開征環境保護稅種的可行性方案。
五、支持和鼓勵創新型國家建設和企業自主創新能力建設
在中國解決經濟增長方式轉變問題，必須走建設創新型國家之路，充分發揮科技“第一生產力”的能動作用。因此，財政政策設計上，對經濟增長方式轉變的支持應當緊密結合推動創新型國家建設，增強自主創新能力。針對當前我國企業研發資金投入不夠、創新水平低的實際，要特別著力把企業，包括大量中小企業鍛造成為研究開發投入的主體、技術創新活動的主體和創新成果應用的主體，同時促進產、學、研的聯合開發。
財政支出方面。一是在創新產品建設上，應為構建以企業為主體的自主創新體系提供必要的貼息、信用擔保等支持；業已成立并運行了數年的國家中小企業創新基金，需要擴大規模，改進管理，更多運用乘數效應較大的貼息方式，以及規范的參股方式。二是為建設科技實驗室、中試基地、孵化基地等提供一定的資金保障。三是積極發展產業基金和以政策性扶持為導向的風險創業基金的“母基金”。
引言
政府技術采購是指政府對當時尚不存在，但可能在一定時期內研發出來的某種技術、產品或服務提出需求意向，通過采購的方式將新的產品引入市場的方法。歐美一些國家已經在政府技術采購方面積累了大量經驗，采購了很多對增強國民經濟和提升國家科技競爭力具有重要意義的技術，并且為企業加速發展創造機會。
我國正處在政府技術采購制度的構建階段，國務院頒布的《國家中長期科學和技術發展規劃綱要》指出“政府對于需要研究開發的重大創新產品或技術，應當通過政府采購招標方式，面向全社會確定研究開發機構，簽訂政府訂購合同”。這表明我國政府已經將政府技術采購列入了推動技術創新的重要方式之一。因此，研究國外成功的政府技術采購模式來指導我國的政府技術采購具有十分重要的意義。在對國外政府技術采購的諸多案例進行分析后，發現可以歸結為3個模式，即招標采購模式、合作伙伴模式和政府引導模式，下面將對這3種模式分別進行討論。
1政府技術采購的模式
1.1招標采購模式
招標采購模式是指政府部門組織采購項目管理團隊，采用招標方式選擇供應商的技術采購。招標采購模式是程序上最為標準的政府技術采購，如圖1所示。當技術需求發生后，政府部門組織與采購相關的各方人員組成采購項目管理團隊實施采購。該團隊的職責是制定需求說明書；進行項目的招標；在挑選出合格供應商后對采購項目進行管理；解決項目進行中存在的問題。待項目結束后項目管理團隊也宣告解散。
這種模式適用于公共事業的技術采購，例如教育、醫療等事業，其最終使用者為學校、醫院等具體單位，并非政府部門。公共事業在發展過程中會產生對新技術的需求，但對新技術的采購存在諸多不確定因素和風險，并需要一定的專業知識，公共事業組織缺乏進行采購的能力，因此需要政府對技術采購進行組織。例如，20世紀80年代，瑞典國內沒有專門供初、高中使用的電腦，瑞典教育部就曾對供學校使用的電腦進行了技術采購。招標采購模式不僅能夠讓公共事業組織的技術需求得到滿足，也能夠促進技術供應商所處行業的發展。在上述案例中，瑞典的計算機業本來處于發展的低谷，正是通過向學校提供新型電腦技術而走出了困境。
政府技術采購不同于一般政府采購，由于所采購的技術是以前不存在的，因此風險要遠高于一般政府采購，為了提高采購的成功率，在這種模式中一般會使用“采購項目管理團隊”來對整個采購進程進行控制。采購項目管理團隊是該模式的核心機構，對整個采購的成敗起著決定性作用，對其成員選擇要慎之又慎，應選擇富有團隊合作精神并在某領域具有一定專業能力的人參加。該機構一般由政府發起組織，需具備完成項目管理的各種能力，因此其成員包括最終使用者的代表、政府部門的人員、技術顧問、工業顧問、項目管理顧問等，各種專業人員的比例要合理。
首先，團隊的任務是形成能夠滿足最終使用者要求的切實可行的需求說明書。最終使用者代表在初期要對新技術提出詳細的需求；技術顧問和工業顧問則可以對這些需求進行評估，指出哪些部分是可以實現的，哪些部分的研發存在風險，并與最終使用者共同對需求進行適當的修正；政府部門的代表則可以將結果與政府決策者進行溝通，行使最終的決策權。最后形成的需求說明書應是先進、清晰、詳細和可行的。需求一旦確定就最好不要更改，否則供應商會無所適從。
接下來，團隊需要根據需求說明書發放標書，選擇合適的供應商。在選擇供應商時應綜合考慮需求滿足程度、企業技術實力、企業規模、運營狀況、價格指標等各種因素，避免僅僅以價格為評判標準。采購技術與采購普通商品有很大的不同，技術的研發需要投入大量的人力、物力和財力，這是技術實力不強的一般小企業所很難勝任的。有些小企業為了拿到項目不惜將價格壓得很低，倘若將項目交給不能勝任的小企業來做則失敗的風險會大大增加。
最后，團隊要對技術采購的進程進行監控，解決項目進行中出現的問題。為了將采購風險降到最低，管理團隊要保持對項目的關注，經常向技術供應商了解研發的具體情況，并盡可能地幫助技術供應商解決研發中出現的資金、技術等問題。例如，當供應商的研發資金出現短缺時，項目團隊應尋找財力雄厚的企業或請求政府出資幫助供應商渡過難關；當供應商在技術上沒有足夠能力完成項目時，項目團隊需嘗試為其選擇合作伙伴來幫助它完成研發，這些合作伙伴可能是其它企業、大學或科研院所等。
1.2合作伙伴模式
合作伙伴模式是指采購方與技術供應商結成合作伙伴關系進行共同研發的技術采購，如圖2所示。在這種模式中，政府的行政部門并非實際的采購者，它只是對采購的方向、原則等問題進行政策上的指導。技術采購的真正實施者為由政府掌控的企業，這些企業一般應具有以下特點：本身具有營運能力，這意味著企業能夠在實際運作中積累大量的經驗，可以發現對技術的需求，并形成完備的需求說明書；對技術有一定的敏感性，可以幫助供應商開發出真正具有創新性的產品；規模較大，擁有雄厚的資金，使企業能夠承受采購失敗造成的損失。
這種采購模式適用于電信、能源、交通等國有力量較強的產業企業。當這些產業的企業需要新型技術而自身又無足夠能力研發時，可尋找合適的供應商進行技術采購。由于采購方的企業一般在業界已經營多年對各技術供應商比較熟悉，有的甚至有長期的合作關系，因此采購往往以合作的形式進行。在這種模式中也可能存在招標尋找供應商的現象，但采購方出于穩妥的考慮，最后選擇的往往是與其曾經有良好合作關系的技術供應商。例如，在芬蘭對移動通訊技術的采購中，供應商是與采購方曾有合作關系的諾基亞；在瑞典國家鐵路公司對高速列車進行采購時雖然進行了招標，但選擇的也是與其有幾十年合作關系的ABB公司。
采購方與供應商之間常通過各種形式的合作來推動研發的進行。雙方的合作基礎是采購方要擁有一定的研發能力，可以為供應商提供有益的幫助。合作形式可以是多種多樣的，按合作緊密程度劃分可分為以下幾種：高層互訪，即雙方負責技術的高層管理人員進行不定期的互訪對新技術的研發動態進行溝通；員工交換，即兩方的技術人員可進行定期或不定期地在組織間交流，以達到溝通和互相學習的目的，這種人員互換可以形成制度來促進雙方合作；技術委員會，即由雙方的管理層組織技術人員和部分管理人員形成同定的委員會對研發中的技術問題進行推動和解決；合資公司，即雙方共同組建專門的公司對新技術進行研發。高層互訪旨在公司的上層對技術研況進行溝通，形成一致意見；員工交換則較為靈活，適合于采購者與供應商平時的技術交流，即使沒有采購項目也可以進行；技術委員會結構自由，無需動用雙方太多資源，適合用于采購前期及技術不復雜的情況下；合資公司適用于研發任務艱巨和深入合作的情況，但成立合資公司時采購方要處理好與供應商的利益分配問題，對于知識產權的歸屬和產品銷售利潤的分配等關鍵問題必須在合資公司成立時就達成一致的協議。
1.3政府引導模式
政府引導模式指當一家企業的力量不能夠完成技術研發，而該項技術對國家的發展具有重大戰略意義時，政府組織多家企業進行聯合研發的技術采購。例如，20世紀70年代，美國的IBM了比日本計算機性能強數倍的360電腦。為研制出可以與其抗衡的電腦，日本政府的國際貿易產業部動用3000萬美元組織6家企業進行聯合研發。其中，日立、富士通和NEC組成團隊研發主機和集成電路，三菱、東芝和Oki則研究設備。
政府引導模式如圖3所示，政府憑借對企業的影響力將各企業組織起來，并引導研發的方向，協調企業之間的利益。這種采購模式的好處在于政府可以將各種力量整合起來形成強大的創新力量進行協作研發，參與的企業可以取長補短，采購效果要高于對單一企業的政府技術采購。在上述日本電腦的案例中，企業的協作研發使得日本計算機行業渡過了難關，并且在硬件方面研發出了能夠和IBM競爭的產品。
研發任務的分配和協作機制的形成是該模式需解決的重要問題。采購方應組織專家將需研發的技術進行模塊化，并將每個模塊交與在該領域技術力量較強的企業團隊負責，每個企業團隊專注于一到兩個模塊的技術研發。企業團隊的數量不宜過多，數量過多會對團隊間的溝通產生阻礙。由于各團隊的研究成果最終要整合在一起，因此團隊之間需要對技術標準、產品規格、研發進度等問題進行經常性的溝通和協調，以便各模塊可以無縫對接。
值得注意的是，在政府引導模式中，政府的角色是引導而非控制，即政府不能違背市場規律用行政命令對企業進行干預。這是因為在采購中信息分散在參與者中，政府對信息的掌握比較缺乏，過多地對企業行為進行干預容易造成盲目指揮，反而會引起企業的排斥。在日本電腦的案例中，日本政府曾希望6個主要的電腦公司進行合并以獲得市場競爭力，卻遭到各企業的聯合抵制。日本政府意識到了自己的手段過于強硬，因此沒有強迫公司合并，并且發現在寬松的協作環境下更容易激發企業的創新能力。
此外，由于參與方較多，各方都希望自身利益最大化，因此難免會發生利益沖突。政府要積極且恰當地對各方利益進行協調，設計出合理的利益分配機制，盡量讓各方都有滿意的結果。例如，政府可以出資獲得各項專利的所有權，并允許參加研發的公司以低價使用各項專利，這樣可以避免各企業在專利權分配上的糾紛。
2對我國政府技術采購模式的啟示
以上3種模式各具特色，必須在合適的情境中才能發揮作用，表1對它們進行了細致的比較。
以上3種模式在在國外均有成功的范例，通過對它們的比較可以為我國的政府技術采購提供寶貴的借鑒。
(1)我國可按先易后難的順序對政府技術采購進行嘗試。首先，合作伙伴模式的難度是最低的，而我國又有為數眾多的國有大中型企業，完全可以通過政府出政策，國有企業實施的方式對這種模式積極進行嘗試。其次，招標采購模式的流程非常規范，政府可以通過加強對項目的控制來降低采購的風險，也可以逐步進行嘗試。最后，政府引導模式不但需要政府有很強的協調能力，還需要企業間要有良好的合作關系，實施難度較大，必須經過詳細的論證和細致的規劃才能進行，可以在總結前兩種模式經驗的基礎上慢慢介入。
(2)招標采購模式適用于我國文化、教育、衛生、環保、體育等公共事業部門的政府技術采購。政府的主管部門可以主動挖掘或讓下屬單位主動通報對新技術的需求，從中篩選出急需發展的技術，并組織采購管理團隊進行政府技術采購。當技術研發成功后可以在下屬單位中進行推廣，如果該技術在國際上也處于領先水平，可以將新技術打入國際市場，提升我國在該領域的國際競爭力。