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導(dǎo)語：在企業(yè)風(fēng)險管理與控制的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀與問題 策略
一、我國企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題
（一）企業(yè)的風(fēng)險防范內(nèi)部控制觀念意識淡薄
目前，我國有很大一部分企業(yè)缺乏風(fēng)險管理意識，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)控活動往往為暫時性或者間斷性的，并未建立完備的風(fēng)險管理體系，領(lǐng)導(dǎo)意識到了就管理一下，事后則將其放在一邊，置之不理。二是企業(yè)缺乏對風(fēng)險的定期復(fù)核和再評估，降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化、管理和規(guī)避風(fēng)險的能力。同時企業(yè)以獲取最大利潤為根本目標(biāo)，致使很多企業(yè)管理者只顧眼前利益，忽視某些決策對企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生的不利影響，常常對項目風(fēng)險不能進(jìn)行系統(tǒng)全面地分析，致使企業(yè)蒙受巨大損失。
（二）企業(yè)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)不完善
我國大多數(shù)企業(yè)存在較為嚴(yán)重的結(jié)構(gòu)問題，導(dǎo)致各個部門和崗位的人員對工作職責(zé)和操作程序不清晰，風(fēng)險承擔(dān)的主體不明確，因而很難形成獨立的風(fēng)險管理部門，并且沒有專門的人員進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理。即便一些企業(yè)成立了相應(yīng)的風(fēng)險管理部門，但沒有專職的管理人員，風(fēng)險承擔(dān)的主體不明確，各個部門或者崗位間互相推卸責(zé)任，使風(fēng)險管理缺乏約束，從而無力承擔(dān)起獨立的、具有權(quán)威性的、有效管理企業(yè)風(fēng)險的職責(zé)，使得我國大部分企業(yè)的風(fēng)險管理制度始終停留在以企業(yè)眼前利益為目的的決策層面上。
（三）企業(yè)普遍存在“重”靜態(tài)、“輕”動態(tài)的風(fēng)險管理誤區(qū)
企業(yè)靜態(tài)的風(fēng)險管理主要是指企業(yè)管理層對于財務(wù)風(fēng)險等方面的管理，目前大多數(shù)企業(yè)都比較重視這方面工作，基本都建立了月度經(jīng)營財務(wù)分析、季度經(jīng)營財務(wù)分析等這種企業(yè)靜態(tài)評價達(dá)標(biāo)控制制度。
企業(yè)動態(tài)的風(fēng)險管理主要是對企業(yè)的人力資本的風(fēng)險管理。我國大多企業(yè)在快速發(fā)展中都會凸現(xiàn)人才供應(yīng)脫節(jié)的情況，由此所引發(fā)同業(yè)間互挖墻角的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。很多企業(yè)在人才引進(jìn)過程中，并未考慮人才素質(zhì)、業(yè)務(wù)品質(zhì)與隊伍結(jié)構(gòu)，更不用說考慮競爭主體間隊伍建設(shè)的穩(wěn)定性了，這就會造成企業(yè)管理矛盾重重。因此動態(tài)地人員風(fēng)險管理也理應(yīng)成為我國企業(yè)風(fēng)險管理的重要目標(biāo)之一。
（四）企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控管理系統(tǒng)不健全
我國很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尚未認(rèn)識到企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控機制的重要性，一味的將工作重心放在企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)和營銷上，忽視了企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控管理對企業(yè)發(fā)展的重要意義，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制部分失效或完全失效，究其原因主要存在以下幾個方面：1.企業(yè)主要組織機構(gòu)與人員設(shè)置不健全，并未按照財政部所的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》要求，實施貫徹不相容職務(wù)相互分離、相互制約的原則。2.企業(yè)會計核算與審計監(jiān)督等控制職能沒有充分發(fā)揮其效用，給企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員提供了可乘之機。3.企業(yè)在決策與授權(quán)管理層面控制不力，很多關(guān)乎企業(yè)運行與發(fā)展的重大決策并未完全執(zhí)行嚴(yán)格的審批程序?qū)е录瘓F的戰(zhàn)略無法得到順利執(zhí)行，對權(quán)屬企業(yè)管理失控、集團缺乏聚合力，無法發(fā)揮集團的整體優(yōu)勢是最大的風(fēng)險。4.由于管理者對風(fēng)險意識不夠，使企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機制滯后，并不能發(fā)揮其識別、測評、控制風(fēng)險的能力，甚至有的企業(yè)沒有相應(yīng)的預(yù)警機制。
二、完善我國企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制機制的建議
（一）完善企業(yè)風(fēng)險管理制度
完善企業(yè)風(fēng)險管理制度應(yīng)從以下3點入手：
1.建立完善的風(fēng)險識別體系
風(fēng)險管理首當(dāng)其沖就需要建立風(fēng)險識別，只有全面了解各種風(fēng)險后，才可以預(yù)測與評價危險可能造成的危害，從而采取有效的手段來應(yīng)對風(fēng)險。常用的風(fēng)險識別方法有：生產(chǎn)流程分析法與財務(wù)表格分析法。
2.建立完備的風(fēng)險預(yù)測體系
風(fēng)險預(yù)測實際上就是分析、衡量風(fēng)險，由風(fēng)險管理部門運用科學(xué)的方法，對其掌握的統(tǒng)計資料、風(fēng)險信息及風(fēng)險的性質(zhì)進(jìn)行系統(tǒng)分析與研究，進(jìn)而確定各項風(fēng)險發(fā)生的概率與強度，為下一步企業(yè)選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險處理方法提供依據(jù)。
3.建立系統(tǒng)的風(fēng)險處理機制
風(fēng)險處理，即企業(yè)在完成風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)測的基礎(chǔ)上，采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄒ?guī)避、消除或轉(zhuǎn)移風(fēng)險，以達(dá)到最大限度降低企業(yè)風(fēng)險的目的。常見的方法有：避免風(fēng)險（消極躲避風(fēng)險）；預(yù)防風(fēng)險(采取措施消除或者減少風(fēng)險發(fā)生的因素)；轉(zhuǎn)移風(fēng)險(在危險發(fā)生前，通過采取出售、轉(zhuǎn)讓、保險等方法，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去)。
（二）加強整個企業(yè)內(nèi)部控制管理意識
在經(jīng)營管理過程中，企業(yè)需要大力推介與廣泛宣傳內(nèi)部控制管理規(guī)范，改變?nèi)藗冞^去對內(nèi)部控制管理的錯誤觀念。這就需要對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層進(jìn)行內(nèi)控管理知識方面的培訓(xùn)，在普通職工中普及內(nèi)控規(guī)范的知識。從而使企業(yè)中的每個人都認(rèn)識到，內(nèi)部控制規(guī)范包括企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的控制活動與過程，同時它是一項有目標(biāo)的系統(tǒng)性工程。只有提高企業(yè)內(nèi)部人員對內(nèi)部控制規(guī)范的深刻理解，才能營造一個良好的內(nèi)部控制氛圍，從而促進(jìn)其有效建設(shè)和實施。
（三）加強企業(yè)的人力資源建設(shè)
再好的制度與機制都需要人來發(fā)起、制定與執(zhí)行，因此加強人力資源的建設(shè)是做好企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)控工作必不可少的一部分。加強人力資源的建設(shè)的具體措施為：
1.企業(yè)建立完備的人才引進(jìn)、培養(yǎng)與儲備機制來不斷優(yōu)化企業(yè)人才結(jié)構(gòu)與提升整個企業(yè)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。
2.企業(yè)建立適當(dāng)?shù)募顧C制，來充分調(diào)動企業(yè)從業(yè)人員的工作積極性，提高他們的工作效率，同時也有利于增強企業(yè)的凝聚力，加強企業(yè)隊伍的穩(wěn)定性。
企業(yè)要深入研究目前內(nèi)控制度與風(fēng)險管理環(huán)節(jié)的不足，進(jìn)一步加強制度的建設(shè)與實施，強化企業(yè)的人才戰(zhàn)略，通過對制度的規(guī)范與人性化的管理來充分發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的效用，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。
主要參考文獻(xiàn)：
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招標(biāo)企業(yè)的財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門在部分信息方面，存在短期的不對稱狀況。首先，由于信息的不對稱，來款回單未能及時入賬，導(dǎo)致保證金不能及時退款，退款回單未能及時入賬，容易導(dǎo)致保證金重復(fù)提交退款的情況。招標(biāo)企業(yè)的性質(zhì)決定了其收退保證金往來流水特別多，開標(biāo)結(jié)束后，特別是未中標(biāo)方催促退保證金導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員重復(fù)提交退款申請，加之快速退款和及時記賬的滯后性，就使得重復(fù)退款情況頻發(fā)。其次，與相關(guān)業(yè)務(wù)所掌握的信息難以形成匹配，進(jìn)而造成與招標(biāo)業(yè)務(wù)相關(guān)的保證金的收退時間過長，財務(wù)與招標(biāo)業(yè)務(wù)無法有效銜接，招標(biāo)業(yè)務(wù)收費完整性與及時性難以掌控，嚴(yán)重影響公司在招標(biāo)業(yè)務(wù)方面的工作效率，甚至?xí)斐韶攧?wù)損失，背負(fù)法律責(zé)任。
1.3電子發(fā)票重復(fù)報銷問題現(xiàn)象日趨增多
近兩年來電子發(fā)票開始普及，這雖然給國家稅務(wù)人員和財務(wù)開票人員減輕了負(fù)擔(dān)，但電子發(fā)票可重復(fù)自行打印的特性，同時也給企業(yè)稅務(wù)審查帶來了麻煩，那就是重復(fù)打印報銷問題，對于業(yè)務(wù)量龐大的單位，此類問題尤為顯著。
2完善招標(biāo)企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的相關(guān)對策
2.1全方位完善風(fēng)險管理內(nèi)控制度，切實提高執(zhí)行力度
招標(biāo)開標(biāo)完善企業(yè)OA流程，讓專家費單據(jù)有痕跡可以追溯，即使財務(wù)一再給業(yè)務(wù)人員強調(diào)專家費等單據(jù)嚴(yán)禁重復(fù)報銷，財務(wù)人員也依然要抱著懷疑的態(tài)度，對業(yè)務(wù)多的部門報銷的每張專家費單子進(jìn)行登記，并對每張單子通過核對OA流程及其招標(biāo)公告文件，杜絕重復(fù)報銷問題。針對模仿專家簽字問題，要求報銷時專家費發(fā)放表必須后附專家簽到表，針對發(fā)放金額不實問題，要求業(yè)務(wù)部門專家費發(fā)放表除專家本人簽字外，全部機打，并且一旦發(fā)現(xiàn)金額數(shù)字整體錯位的情形一律退回，不予報銷。因此，招標(biāo)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身狀況，制定并不斷優(yōu)化適合公司發(fā)展的風(fēng)險管理和內(nèi)控制度，同時設(shè)置針對性的檢查考核指標(biāo)，定期對內(nèi)控的執(zhí)行情況檢查考核，確保公司內(nèi)控制度能夠執(zhí)行到位。此外，為了讓內(nèi)控的效果發(fā)揮至極致，還應(yīng)設(shè)立評價與激勵機制，以此促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)利益與管理層利益達(dá)成一致，助推內(nèi)控目的的實現(xiàn)。同時，招標(biāo)企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建適合自身的風(fēng)險防范體系，對風(fēng)險進(jìn)行評估管理，盡可能將風(fēng)險降低至可接受的低水平。企業(yè)在做好內(nèi)控管理防范的同時，還應(yīng)自覺地接受監(jiān)督部門的監(jiān)管，做好風(fēng)險防范體系的構(gòu)建工作，并加強內(nèi)部控制制度的完善。
2.2嚴(yán)格審核業(yè)務(wù)部門提交的OA流程，聯(lián)查記賬軟件數(shù)
據(jù)及網(wǎng)銀數(shù)據(jù)，以杜絕標(biāo)書費漏繳及重復(fù)退款問題首先，要求業(yè)務(wù)部門所有業(yè)務(wù)都要走OA流程，以實現(xiàn)管理部門特別是財務(wù)部門對業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控。其次，應(yīng)對重復(fù)退款的風(fēng)險，一方面，企業(yè)可以通過增加財務(wù)人員實現(xiàn)快速退款和及時記賬；另一方面，如果不加人，對于業(yè)務(wù)量特別大，有條件的招標(biāo)企業(yè)可以考慮聯(lián)系財務(wù)記賬軟件，銀行，以及OA系統(tǒng)開發(fā)商三方合作，打通接口，實現(xiàn)網(wǎng)銀來款退款自動記賬功能，以及記賬信息自動傳送OA的功能，一旦實現(xiàn)，將極大程度減少不必要的重復(fù)勞動，提高風(fēng)險管控的效率和準(zhǔn)確性。
2.3建立電子發(fā)票備案登記簿制度
財務(wù)稽核人員對每個部門單獨建立一份電子發(fā)票備查表，設(shè)置發(fā)票的幾個關(guān)鍵識別要素：發(fā)票號，發(fā)票金額，開票單位，開票時間，報銷人等。業(yè)務(wù)部門報銷含電子發(fā)票的報銷單，必先一同報送登記好的電子登記表，業(yè)務(wù)部門自己同樣留存一份本部門的登記表，實現(xiàn)雙審核全員參與，有效避免電子發(fā)票的重復(fù)問題。
3結(jié)語
關(guān)鍵詞：法律意見；施工企業(yè)；風(fēng)險管理
中圖分類號：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
由于建設(shè)項目具有工期長、投資大、參與主體多、組織關(guān)系復(fù)雜、一次性等特點，在實施的過程中存在大量的不確定因素。通過恰當(dāng)?shù)姆治龊驼_的預(yù)測來規(guī)避風(fēng)險，從而保證項目能按預(yù)期的目標(biāo)實現(xiàn)，減少或避免損失的發(fā)生對施工企業(yè)有著至關(guān)重要的現(xiàn)實意義。
一、 施工企業(yè)的風(fēng)險辯識
風(fēng)險辯識是工程項目風(fēng)險管理的首要工作，主要包括資料收集、分析不確定性、確定風(fēng)險事件和編制風(fēng)險清單。
（一） 資料收集
工程項目環(huán)境方面的資料，包括自然環(huán)境、生態(tài)環(huán)境、社會環(huán)境、作業(yè)區(qū)域。
（二） 分析不確定性
在收集資料的基礎(chǔ)上，應(yīng)從以下方面對工程項目的不確定性進(jìn)行分析：項目建設(shè)周期不同階段的不確定性分析；工程的進(jìn)度、成本、質(zhì)量和HSE管理(即健康、安全、環(huán)境一體化管理)不同目標(biāo)的不確定性分析；工程建設(shè)環(huán)境的不確定性分析。
（三） 確定風(fēng)險事件，編制項目風(fēng)險辯識清單
在分析不確定性的基礎(chǔ)上，對這些風(fēng)險按照工程項目內(nèi)部和外部、技術(shù)和非技術(shù)、工程項目目標(biāo)進(jìn)行歸納、分類，然后開展風(fēng)險辯識，確定風(fēng)險事件，編制項目風(fēng)險辯識清單。
二、施工企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對策略和措施
風(fēng)險措施包括風(fēng)險回避、風(fēng)險控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險自留。
（一） 風(fēng)險回避。
通過回避風(fēng)險因素回避可能產(chǎn)生的潛在損失和不確定性。這是風(fēng)險處理的一種常用方法。
（二）風(fēng)險控制。
風(fēng)險損失控制方法是減少損失發(fā)生的機會，或通過降低所發(fā)生損失的嚴(yán)重性來處理風(fēng)險。
（三）風(fēng)險轉(zhuǎn)移。
風(fēng)險轉(zhuǎn)移則是將可能出現(xiàn)的一些施工風(fēng)險轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)。其主要有合同轉(zhuǎn)移和工程保險兩種形式。
1、合同轉(zhuǎn)移。工程合同既是項目管理的法律文件，也是項目施工風(fēng)險管理的主要依據(jù)。承包商在簽訂合同時必須具有強烈的風(fēng)險意識，學(xué)會從風(fēng)險分析與風(fēng)險管理的角度研究合同的每一個條款，對項目可能遇到的風(fēng)險因素有全面深刻的了解，明確自己和發(fā)包方之間的風(fēng)險承擔(dān)責(zé)任。
2、工程保險。通過保險，投保人將自己本應(yīng)承擔(dān)的歸咎責(zé)任和賠償責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給保險公司，從而使自己免受風(fēng)險損失。
（四）風(fēng)險自留。
風(fēng)險自留就是由自己承擔(dān)風(fēng)險所造成的后果。在施工中,對于那些可能造成的損失較小、重復(fù)性較高、通過加強管理能夠規(guī)避的風(fēng)險是適合于自留的。
三、施工企業(yè)的風(fēng)險分類
（一）業(yè)主方風(fēng)險
業(yè)主是工程的投資者，是施工企業(yè)最重要的合作者，業(yè)主方的情況對施工企業(yè)的工程實施和效益有著決定性影響。因此業(yè)主風(fēng)險是建設(shè)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中的一個重要風(fēng)險。
（二） 合同法律風(fēng)險
工程合同既是項目管理的法律文件，也是項目全面風(fēng)險管理的主要依據(jù)。項目的管理者必須具有強烈的風(fēng)險意識，在起草合同文件時學(xué)會從風(fēng)險分析與風(fēng)險管理的角度研究合同的每一個條款， 對項目可能遇到的風(fēng)險因素有全面深刻的了解。 否則，風(fēng)險將給項目帶來巨大的損失。
（三） 財務(wù)風(fēng)險
財務(wù)風(fēng)險是指在各項則務(wù)活動中，由于內(nèi)外環(huán)境及各種難以預(yù)料或無法控制的因素作用，使企業(yè)在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的財務(wù)收益與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏離而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失的可能性。
（四） 項目管理風(fēng)險
工程項目投標(biāo)的競爭，很大程度上取決于價格的競爭。總包項目施工過程中有時由于工程本身規(guī)模較大，技術(shù)難度大，管理上難免顧此失彼，從而造成風(fēng)險。
（五）材料價格風(fēng)險
一般而言，建設(shè)工程項目成本的70％左右都是材料成本，因此，施工企業(yè)必須采取措施防范材料價格風(fēng)險。
（六）項目經(jīng)理任用風(fēng)險
項目領(lǐng)導(dǎo)班子配備不合理。領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)參差不齊，工作責(zé)任心不強，不懂管理，不善外交等帶來的工程準(zhǔn)備不足，管理失控而導(dǎo)致工期滯后、質(zhì)量控制不嚴(yán)的風(fēng)險。
四、建筑施工企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避對策
實踐中的風(fēng)險規(guī)避對策有許多種，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況及風(fēng)險管理的總方針和特定目標(biāo)，確定各種對策的最佳組合，達(dá)到以最小費用開支獲得最大安全效果的目的。
（一） 加強企業(yè)管理，設(shè)立風(fēng)險管理部門
在建筑施工企業(yè)的組織形式和管理制度上進(jìn)行適合本企業(yè)的創(chuàng)新，以提高公司的活力；組織形式應(yīng)以項目經(jīng)理制為主體，設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險管理部門，在組織上建立以風(fēng)險部門和風(fēng)險經(jīng)理為主體的監(jiān)督機制。
（二） 加強合同管理，注重合同談判
在合同簽訂前，必須熟悉和掌握國家有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真研讀條款，分析合同文本，通過合同談判的方式，對條款進(jìn)行拾遺補缺，避免損害自身利益的條款存在。施工企業(yè)的合同談判人員應(yīng)善于在合同中限制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，對可以免除責(zé)任的條款應(yīng)研究透徹，切忌盲目接受業(yè)主的某種免責(zé)條款，達(dá)到風(fēng)險在雙方中合理分配。
（三） 合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險，減少風(fēng)險損失
施工企業(yè)在承接工程任務(wù)后，及時與材料供應(yīng)商簽定材料供應(yīng)合同，可以有效地防止材料漲價給施工企業(yè)帶來的損失；選擇有實力、有經(jīng)驗的分包商，也是轉(zhuǎn)移風(fēng)險的的有效辦法；同時，進(jìn)行建設(shè)工程一切險和第三者責(zé)任險保險，也可以減少風(fēng)險帶來的損失。
（四） 提升企業(yè)自身的競爭力是規(guī)避風(fēng)險的關(guān)鍵所在
提升企業(yè)自身的競爭力,要做好以下幾方面工作：
1、精心組織，營造干好工程的前期氛圍
一是選好項目班子：要從工程的類別、規(guī)模大小、難易程度人手綜合考慮項目經(jīng)理及其班子的組建。
二是配強施工力量：要從干一項工程、樹一座豐碑、建一種信譽出發(fā)調(diào)配施工力量。
三是提供資金保障：干任何工程，資金都是命脈。
2、合理布局，建立認(rèn)真履約的運行機制
一是要細(xì)化內(nèi)容：即對工程總量大、單項工程多、具體子目雜的工程項目，要從便于計劃、安排和管理出發(fā)，將相關(guān)內(nèi)容按施工先后進(jìn)行梳理歸類，以便在付諸實施時環(huán)環(huán)相扣、循序漸進(jìn)、節(jié)約時間、少走彎路。
二是要排列時間：即是要把通用合同、專用合同、補充協(xié)議等有效約定的時間按先后順序進(jìn)行排列。
三是要明確職責(zé)：即從項目經(jīng)理、項目班子成員、項目其他管理人員，從班長到每一個工人，針對具體項目的管理、生產(chǎn)、進(jìn)度、安全和質(zhì)量等方面的要求，編制從上到下、責(zé)任到人、獎罰分明的工作職責(zé)。
3、嚴(yán)格要求，實施監(jiān)督到位的過程控制
一是要劃小風(fēng)險：形成千斤重?fù)?dān)人人挑，企業(yè)、項目和個人有指標(biāo)的壓力機制，以此增強企業(yè)和項目的抗風(fēng)險能力。
二是辯證施治：即針對自建項目、聯(lián)營項目等不同承包方式工程的分布和管理難易，區(qū)別不同情況分別采取統(tǒng)一印鑒管理、統(tǒng)一銀行賬戶等辦法，以此避免因印鑒管理不嚴(yán)而導(dǎo)致承擔(dān)“表見”責(zé)任，因資金控制不好而導(dǎo)致亂支亂用虧空。
三是跟蹤監(jiān)控：要充分發(fā)揮企業(yè)經(jīng)營、工程、財審、紀(jì)監(jiān)等職能部門的作用，切忌以包代管、過程失控而導(dǎo)致效益流失。。
（五）及時辦理竣工結(jié)算，降低外欠款風(fēng)
建設(shè)工程竣工結(jié)算是施工企業(yè)所承包的工程按照建設(shè)工程施工合同所規(guī)定的施工內(nèi)容全部完工交付使用后,向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算的環(huán)節(jié)。要做到以下幾點： 1、施工企業(yè)一旦按照圖紙要求完成施工后，就要及時辦理竣工驗收，編制工程竣工決算，按照施工合同規(guī)定的時間辦理決算送審。 2、據(jù)施工合同做好工程的索賠工作。在施工企業(yè)，索賠工作應(yīng)是全部竣工結(jié)算不可忽視的內(nèi)容之一,施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視索賠的實質(zhì)和方法.當(dāng)工程施工中出現(xiàn)合同內(nèi)容之外的自然因素、社會因素引起工程發(fā)生事故或拖延工期等情況時,施工單位應(yīng)及時收集相關(guān)證據(jù),認(rèn)真分析,提出索賠申請,追補損失。 3、在工程保修期內(nèi)，項目部可委派專人或由就近施工的人員代管，盡量節(jié)約開支，降低財務(wù)風(fēng)險。五、結(jié)束語
摘要：外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險包括戰(zhàn)略層面風(fēng)險、經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的核心機制，其目標(biāo)在于合理保證外貿(mào)企業(yè)財務(wù)報告等經(jīng)濟信息的真實、完整，合理保證外貿(mào)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營活動的效率、效果，合理保證外貿(mào)企業(yè)財務(wù)收支活動的合法、合規(guī)，合理保證外貿(mào)企業(yè)各項資產(chǎn)的安全以及促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的核心要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。基于內(nèi)部控制有效性視角，外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險的控制對策包括優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、加強風(fēng)險評估、健全控制活動、強化信息與溝通和完善內(nèi)部監(jiān)督。
關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 控制對策
一、外貿(mào)企業(yè)核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵風(fēng)險
外貿(mào)企業(yè)是指專門從事對外貿(mào)易（進(jìn)出口）的企業(yè)，在國家規(guī)定的注冊地，這些企業(yè)對產(chǎn)品和服務(wù)有合法的進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。它的業(yè)務(wù)往來重點在國外，通過市場調(diào)研，把國外商品進(jìn)口到國內(nèi)來銷售，或者收購國內(nèi)商品銷售到國外，從中賺取差價。外貿(mào)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)主要由出口和進(jìn)口兩部分組成，簡稱進(jìn)出口業(yè)務(wù)。筆者認(rèn)為，外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險是指外貿(mào)企業(yè)作為一個社會經(jīng)濟主體，在存續(xù)期間內(nèi)受所面臨的政治、經(jīng)濟、社會和技術(shù)等環(huán)境因素的影響，其真實業(yè)績與企業(yè)目標(biāo)發(fā)生偏離的可能性。關(guān)于外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險，現(xiàn)有文獻(xiàn)的梳理如表1所示。
由此可見，外貿(mào)企業(yè)面臨的風(fēng)險主要包括兩大類，一是經(jīng)營風(fēng)險，二是財務(wù)風(fēng)險。
（一）經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險是指外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)無法實現(xiàn)的可能性。經(jīng)營風(fēng)險的極端形式是經(jīng)營失敗。從廣義上分析，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險包括：（1）戰(zhàn)略層面風(fēng)險。是指外貿(mào)企業(yè)在戰(zhàn)略制定和實施過程中，其戰(zhàn)略目標(biāo)無法實現(xiàn)的可能性，包括政治風(fēng)險、貿(mào)易壁壘風(fēng)險、政策風(fēng)險、投資風(fēng)險和自然災(zāi)害風(fēng)險等。（2）經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險。即狹義上的經(jīng)營風(fēng)險，它是指外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)目標(biāo)無法實現(xiàn)的可能性，包括信用風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險、匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險、法律風(fēng)險和道德風(fēng)險等。
（二）財務(wù)風(fēng)險。董峰（1996）認(rèn)為，外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險按其財務(wù)活動的基本內(nèi)容來劃分，可分為籌資風(fēng)險、匯率風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險與收益分配風(fēng)險。朱威（2005）認(rèn)為，我國外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要包括籌資決策風(fēng)險、投資決策風(fēng)險、股利決策風(fēng)險、外匯風(fēng)險（交易風(fēng)險、折算風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險）、衍生金融工具風(fēng)險、企業(yè)重組風(fēng)險等。吳曉慶（2010）認(rèn)為，外貿(mào)業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險主要包括信用風(fēng)險、外匯風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險、現(xiàn)金流風(fēng)險、反傾銷風(fēng)險。葛維璐（2012）認(rèn)為，外貿(mào)企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險主要有信用風(fēng)險、匯率風(fēng)險、流動性風(fēng)險、非關(guān)稅壁壘風(fēng)險。張小宇、王慶敏（2016）認(rèn)為，中小外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險包括信用風(fēng)險、融資風(fēng)險、流動資金不足風(fēng)險、匯率風(fēng)險等。筆者認(rèn)為，從狹義上理解，外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指外貿(mào)企業(yè)由于負(fù)債融資而形成的風(fēng)險，或稱資不抵債風(fēng)險。而從廣義理解，外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指外貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)無法實現(xiàn)的可能性，它包括資不抵債風(fēng)險、壞賬風(fēng)險、流動性風(fēng)險和現(xiàn)金流風(fēng)險等。 除此之外，外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險還可以區(qū)分為系統(tǒng)風(fēng)險（市場風(fēng)險）和非系統(tǒng)風(fēng)險（企業(yè)特有風(fēng)險）。外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險的存在往往會給外貿(mào)企業(yè)各項目標(biāo)的實現(xiàn)帶來很大的不確定性。因此，如何基于內(nèi)部控制有效性視角，加強外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險管理的理論與實務(wù)研究非常重要。
二、外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要素
（一）外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的涵義和目標(biāo)。關(guān)于內(nèi)部控制理念的演變，經(jīng)歷了內(nèi)部牽制（20世紀(jì)40年代以前）、內(nèi)部控制制度（20世紀(jì)40―70年代）、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（1988―1991年）、內(nèi)部控制――整體框架（1992年至今）等階段（宋夏云，2003）。1992年，美國反欺詐財務(wù)報告全國委員會下屬發(fā)起機構(gòu)委員會（COSO）了“內(nèi)部控制――整體框架”，并指出：企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為達(dá)成以下目標(biāo)而提供合理保證的過程：（1）財務(wù)報告的可靠（可靠性）；（2）經(jīng)營的效率、效果（效率效果性）；（3）法律和法規(guī)的遵循（合規(guī)性）。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）指出，企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)以下目標(biāo)的過程：（1）企I經(jīng)營管理的合法合規(guī)；（2）資產(chǎn)的安全；（3）財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整；（4）提高經(jīng)營效率、效果；（5）促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)是指外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機制運行的預(yù)期效果或理想狀態(tài)，是構(gòu)建外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制框架的邏輯起點。筆者認(rèn)為，外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制可以定義為受外貿(mào)企業(yè)治理層、管理層和其他員工的影響，旨在實現(xiàn)以下目標(biāo)而提供合理保證的一種過程：（1）外貿(mào)企業(yè)財務(wù)報告等經(jīng)濟信息的真實、完整；（2）外貿(mào)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營活動的效率、效果；（3）外貿(mào)企業(yè)財務(wù)收支活動的合法、合規(guī)；（4）外貿(mào)企業(yè)各項資產(chǎn)的安全；（5）促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。它們相互聯(lián)系、相互影響，共同構(gòu)成一個完整的外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)體系。
（二）外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的要素。COSO（1992 & 2013）指出，企業(yè)內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通，以及監(jiān)控。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）指出，企業(yè)內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。以下筆者分別對其進(jìn)行討論。
1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境設(shè)定了外貿(mào)企業(yè)實施內(nèi)部控制的基調(diào)，直接影響到企業(yè)治理層、管理層和其他員工對外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的功能定位。良好的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制機制有效運行的基礎(chǔ)。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、治理層對內(nèi)部控制的重視程度、對誠信和道德價值觀的溝通與落實、對專業(yè)勝任能力的強調(diào)以及企業(yè)人力資源政策與實務(wù)等。
2.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是指外貿(mào)企業(yè)選用定量和定性指標(biāo)，在風(fēng)險預(yù)警模型構(gòu)建和優(yōu)化基礎(chǔ)上，對外貿(mào)企業(yè)所面臨的戰(zhàn)略層面風(fēng)險、經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效識別和科學(xué)評估，并及時外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險的預(yù)警信息。即風(fēng)險評估過程的作用是識別、評估和管理影響外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素。
3.控制活動。控制活動是指外貿(mào)企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取有針對性和靈活性的措施和方法，努力將外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險降低至可接受的范圍之內(nèi)。控制活動有助于合理保證外貿(mào)企業(yè)治理層和管理層提出的風(fēng)險管控指令得到充分執(zhí)行，其內(nèi)容包括授權(quán)、職責(zé)分離、業(yè)績評價、信息處理和實物控制等。
4.信息與溝通。信息與溝通是外貿(mào)企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、整理、加工、匯總和傳遞與企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理有關(guān)的信息，確保各種控制指令在企業(yè)內(nèi)外部之間進(jìn)行有效傳播和溝通。其中與外貿(mào)企業(yè)財務(wù)報告等信息可靠、相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括以下職能：（1）識別與記錄所有的有效交易；（2）及時、詳細(xì)地描述交易；（3）恰當(dāng)?shù)赜嬃拷灰祝唬?）正確確定交易生成的會計期間；（5）在財務(wù)報表中恰當(dāng)?shù)亓袌蠼灰椎慕Y(jié)果等。
5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施情況實施監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制機制運行的有效性。外貿(mào)企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計機構(gòu)等職能部門對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進(jìn)行專門的評價，找出內(nèi)部控制機制運行的優(yōu)勢和缺陷，并提出補救建議。
三、基于內(nèi)部控制有效性視角的外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險的控制對策
（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境直接影響到內(nèi)部控制機制運行的有效性以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營環(huán)節(jié)目標(biāo)和財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)程度。外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對。理想的風(fēng)險管理模式，需要外貿(mào)企業(yè)按照風(fēng)險發(fā)生的輕重緩急進(jìn)行有效排序。例如，對于戰(zhàn)略層面的風(fēng)險，外貿(mào)企業(yè)治理層和管理層應(yīng)該高度關(guān)注，一旦決策失誤，其前景堪憂。對于經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)管理層應(yīng)該高度重視內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，采取合理的措施和方法，及時找出關(guān)鍵風(fēng)險因素，按照風(fēng)險程度高低進(jìn)行正確處理。筆者認(rèn)為，內(nèi)部環(huán)境屬于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的核心要素，是內(nèi)部控制機制有效運行的關(guān)鍵影響因素。因此，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該采取必要的措施，不斷優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，其內(nèi)容包括治理結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配、治理層對內(nèi)部環(huán)境的重視、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、對誠信和道德價值觀的溝通與落實、對專業(yè)勝任能力的強調(diào)、人力資源政策與實務(wù)等，并確保外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機制得到有效運行，進(jìn)而合理控制其風(fēng)險。
（二）加強風(fēng)險評估。在日趨激烈的國內(nèi)外市場競爭環(huán)境下，我國外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險不斷凸現(xiàn)，時刻威脅著外貿(mào)企業(yè)的安全。對于戰(zhàn)略層面風(fēng)險，應(yīng)該引起外貿(mào)企業(yè)治理層和管理層的共同關(guān)注。外貿(mào)企業(yè)可以采用PEST分析法、SWOT分析法和Porter五力分析法，對外貿(mào)企業(yè)的戰(zhàn)略及其潛在的風(fēng)險進(jìn)行診斷與分析；對于經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險，外貿(mào)企業(yè)各個職能部門可以采用定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的方法，通過構(gòu)建不同經(jīng)營環(huán)節(jié)的風(fēng)險預(yù)警模型，對其風(fēng)險進(jìn)行評估和應(yīng)對；對于財務(wù)風(fēng)險，外貿(mào)企業(yè)可以采用財務(wù)指標(biāo)為主、非財務(wù)指標(biāo)為輔的評估模式，在指標(biāo)選取和指標(biāo)賦權(quán)基礎(chǔ)上，合理構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，對外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)、精準(zhǔn)評估。筆者認(rèn)為，風(fēng)險評估是外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)，是外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險有效應(yīng)對的關(guān)鍵。在條件允許情形下，外貿(mào)企業(yè)可以成立專門的風(fēng)險管控機構(gòu)，對外貿(mào)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)評估，及時提交高質(zhì)量的風(fēng)險預(yù)警報告，以最大可能減少外貿(mào)企業(yè)的損失。
（三）健全控制活動。控制活動是指外貿(mào)企業(yè)對其風(fēng)險進(jìn)行正確識別和評估后，制定科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對政策、程序、機制和措施，對其風(fēng)險進(jìn)行有效應(yīng)對，其最終目的在于將外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險降低至可以接受的水平。例如，對于外貿(mào)企業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險，企業(yè)治理層和管理層應(yīng)該事前評估和科學(xué)應(yīng)對。對于系統(tǒng)風(fēng)險或市場風(fēng)險，必須承受的，堅決承受，不能承受的，可以選擇放棄，或者退出戰(zhàn)略；而對于外貿(mào)企業(yè)的非系統(tǒng)風(fēng)險或企業(yè)特有風(fēng)險，外貿(mào)企業(yè)管理層可以考慮事先設(shè)定一個合理的風(fēng)險承受水平，選擇風(fēng)險分擔(dān)或者風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略。筆者認(rèn)為，控制活動屬于外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對的重要機制，其關(guān)鍵要素包括授權(quán)、職責(zé)分離、業(yè)績評價、信息處理、實物控制等。為了有效降低外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險，企業(yè)可以考慮建立以下控制機制：（1）對于重大投資活動，應(yīng)該由企業(yè)治理層和管理層共同做出科學(xué)、民主的決策；對于企業(yè)的日常經(jīng)營活動，可以由企業(yè)管理層進(jìn)行自主決策；（2）對于企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)堅持責(zé)分離的原則，盡量避免出現(xiàn)失誤，甚至欺詐行為；（3）為了避免出現(xiàn)人才流失、業(yè)務(wù)流失等風(fēng)險，外貿(mào)企業(yè)可以建立科學(xué)的員工激勵機制。外貿(mào)企業(yè)可以適時構(gòu)建合理可行的業(yè)績評價體系，對外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行定期考核，做到賞罰分明，并努力留住人才；（4）對于外貿(mào)企業(yè)，尤其是外貿(mào)上市公司財務(wù)報表等信息披露，其管理層應(yīng)該承擔(dān)應(yīng)有的法律責(zé)任；（5）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該建立、健全實物資產(chǎn)的有限接觸制度，以確保外貿(mào)企業(yè)重要資產(chǎn)的安全、完整。
（四）強化信息與溝通。良好的信息與溝通機制是外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機制有效運行的重要條件。在外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險管理中，企業(yè)治理層、管理層和其他員工應(yīng)該精誠團結(jié)，共同肩負(fù)著各自的職責(zé)。為了有效識別、評估和應(yīng)對外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該強化信息與溝通過程，做到企業(yè)各個層次的人員都能清晰地認(rèn)識到自己肩負(fù)的責(zé)任，包括對戰(zhàn)略層面目標(biāo)、經(jīng)營環(huán)節(jié)目標(biāo)、財務(wù)管理目標(biāo)及其潛在的風(fēng)險進(jìn)行有效識別，了解與認(rèn)識外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制各個構(gòu)成要素及其相應(yīng)的功能，并能夠積極參與到企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理活動中。在企業(yè)風(fēng)險管理中，尤其需要外貿(mào)企業(yè)治理層、管理層和其他員工清晰地認(rèn)識與理解企業(yè)風(fēng)險控制活動的目的、機制、模式和方法，而如何強化外貿(mào)企業(yè)的信息與溝通能力，是實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險控制目標(biāo)的關(guān)鍵。
（五）完善內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)風(fēng)險管理是一個持續(xù)發(fā)展的動態(tài)過程，企業(yè)戰(zhàn)略層面目標(biāo)、經(jīng)營環(huán)節(jié)目標(biāo)、財務(wù)管理目標(biāo)及其風(fēng)險都會隨著環(huán)境的變化而調(diào)整，這要求外貿(mào)企業(yè)的治理層和管理層及時監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險管理的運行狀況。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的必要環(huán)節(jié)，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的機構(gòu)，配備專門人員，科學(xué)、有效地評估內(nèi)部控制機制的運行狀況，及時發(fā)現(xiàn)和報告內(nèi)部控制機制運行的重大缺陷，督促相關(guān)職能部門及時修補。外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督包括主管部門的監(jiān)督、外部審計的監(jiān)督和內(nèi)部審計的監(jiān)督。其中內(nèi)部審計監(jiān)督在整個內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮著基石作用。內(nèi)部審計可以合理保證外貿(mào)企業(yè)遵循國家的政策與法規(guī)、財務(wù)報告的真實性、企業(yè)投資和經(jīng)營管理活動的效率效果性，以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營環(huán)節(jié)目標(biāo)和財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)程度等。正因為如此，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷拓展和強化內(nèi)部審計職能，增強其獨立性，提升專業(yè)勝任能力，督促外貿(mào)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的運行機制，以合理保證外貿(mào)企業(yè)的健康、高效發(fā)展。X
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摘 要 隨著我國現(xiàn)代市場經(jīng)濟的建立與完善，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題顯得尤為突出。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，是不可能完全避免的，但卻能夠通過有效的措施加以控制。企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制既有聯(lián)系又有區(qū)別，如何處理好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制二者的關(guān)系，關(guān)系到企業(yè)未來的生存與發(fā)展。本文著重從財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的定義入手，結(jié)合二者的聯(lián)系與區(qū)別進(jìn)行分析，進(jìn)而對企業(yè)管理提出相應(yīng)建議和對策，以提高企業(yè)管理效率降低企業(yè)風(fēng)險。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 案例分析 解決措施
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系與區(qū)別
企業(yè)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)控有著十分密切的聯(lián)系，財務(wù)風(fēng)險管是風(fēng)險管理的一個分支，必然與內(nèi)部控制關(guān)系密切。二者所應(yīng)用的技術(shù)方法一致、最終目標(biāo)一致、控制期間也一致，二者通過會計工作緊密聯(lián)系在一起，架起了財務(wù)風(fēng)險管理與企內(nèi)控之間的橋梁。但風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在諸多方面有所不同，財務(wù)風(fēng)險管理必然與內(nèi)部控制存在區(qū)別，主要表現(xiàn)在財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不同、條件不同、觀念不同三個方面
二、目前企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理現(xiàn)狀
近日來沸沸揚揚的國美內(nèi)斗事件，是中國國內(nèi)證券市場成立以來史無前例的新聞焦點。先有大股東黃光裕身陷囹圄，后又“黃陳”對國美控制權(quán)的激烈爭奪，至此國美的內(nèi)部控制和企業(yè)管理風(fēng)險問題全面爆發(fā)。
1.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度存在諸多缺陷
我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要因素就是由于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度不完善，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂。目前許多企業(yè)的預(yù)算系統(tǒng)不完備，企業(yè)的市場監(jiān)控機制存在諸多不健全的地方，財務(wù)的內(nèi)部控制制度不成熟，企業(yè)的成本控制制度不完善，企業(yè)的資金管理控制制度缺乏。
2.風(fēng)險管理環(huán)節(jié)較為薄弱
企業(yè)風(fēng)險管理涉及企業(yè)內(nèi)部各個部門和環(huán)境，直接影響著企業(yè)最終目標(biāo)的實現(xiàn)。目前我國企業(yè)對于風(fēng)險的管理認(rèn)識十分薄弱，從管理者到普通員工都缺乏風(fēng)險防范意識，內(nèi)部也沒有建立起完備的風(fēng)險識別和評價機制，企業(yè)抗風(fēng)險能力低，難以對風(fēng)險進(jìn)行有效的防范和控制。首先，企業(yè)在目標(biāo)的制定上沒有充分考慮風(fēng)險因素；其次，企業(yè)普遍缺乏完備的風(fēng)險管理機制。在風(fēng)險真正發(fā)生時，缺乏有效的防范措施，在風(fēng)險過后難以引起重視為下次風(fēng)險發(fā)生留下隱患。例如豐田公司豐田銳志漏油事件，在事件的發(fā)展中，一汽豐田的行動始終慢半拍，我們幾乎看不到廠家有什么積極主動的應(yīng)對措施，反應(yīng)異常緩慢、處理程序拖沓，最終造成了一汽豐田造成騎虎難下的被動局面。沒能夠在危機產(chǎn)生的初期對事件給予高度重視，及時與消費者溝通并采取有效措施，使得一汽豐田錯過了解決危機的最佳時機，也喪失了危機公關(guān)的主動權(quán)。
3.缺乏有效的審計監(jiān)控和風(fēng)險評估
一方面，企業(yè)在內(nèi)部審計方面存在著一定的問題，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部還沒有設(shè)立獨立的審計機構(gòu)，也很少安排專職人員。企業(yè)對運作狀況的監(jiān)控過分依賴外部審計，造成企業(yè)內(nèi)部審計缺乏有效性。
三、完善內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的建議
1.設(shè)置全面風(fēng)險管理內(nèi)部控制組織體系
企業(yè)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)設(shè)計應(yīng)充分滿足企業(yè)全面風(fēng)險管理的要求，首先，建立董事會管下的風(fēng)險管理組織架構(gòu)。董事會是企業(yè)經(jīng)營管理的最高決策機構(gòu)，將企業(yè)的經(jīng)營權(quán)交給企業(yè)經(jīng)理層，因此，正確處理董事會與總經(jīng)理層之間的關(guān)系是現(xiàn)代公司治理的關(guān)鍵。在董事會下設(shè)置風(fēng)險管理委員會作為企業(yè)風(fēng)險管理的最高審議機構(gòu)，主要是確保企業(yè)的風(fēng)險管理戰(zhàn)略及風(fēng)險偏好統(tǒng)一和風(fēng)險管理的獨立性。其次，風(fēng)險管理的執(zhí)行層面要實現(xiàn)橫向延伸和縱向管理，涵蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而實現(xiàn)對企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控，同時，還要求風(fēng)險管理的效率。
2.努力完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度
企業(yè)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險管理制度是防范財務(wù)風(fēng)險的不可或缺的重要舉措。首先應(yīng)建立和強化企業(yè)內(nèi)控機制，可以通過提高財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識，強化資金管理，提高資金的使用效率，加強財產(chǎn)控制即對存貨和應(yīng)收賬款的管理。另外，在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應(yīng)建立資本預(yù)算體系，實行預(yù)算控制，對企業(yè)的現(xiàn)金實行預(yù)算控制管理。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財務(wù)管理工作中重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號，使企業(yè)經(jīng)營者能夠及早采取措施防范財務(wù)風(fēng)險。
3.建立實施財務(wù)監(jiān)督體系
（1）完善企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度
目前財務(wù)監(jiān)督制度是企業(yè)比較薄弱的一塊，也是問題出現(xiàn)最多的一塊，完善企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度，督促企業(yè)高管高效處理財務(wù)問題具有重要的現(xiàn)實意義。
（2）財務(wù)監(jiān)督體系應(yīng)與財務(wù)管理目標(biāo)保持一致
企業(yè)管理人員在進(jìn)行籌資、投資、分配收益時，應(yīng)以財務(wù)管理目標(biāo)為核心做出決策，并根據(jù)實際情況做出調(diào)整。
（3）完善制訂重大決策的內(nèi)控流程
完善制訂重大決策內(nèi)控流程是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防御與控制的關(guān)鍵。良好的內(nèi)控流程使企業(yè)在運行過程中有清晰的方向和明確的目標(biāo)，加大財務(wù)決策的可操作性。從財務(wù)的角度去制訂內(nèi)部控制制度，將二者有效地結(jié)為一體，從而完善企業(yè)管理。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；現(xiàn)狀及建議
電網(wǎng)企業(yè)作為國家基礎(chǔ)建設(shè)的核心組成部分，其健康發(fā)展不僅關(guān)系到國家經(jīng)濟命脈，更與普通百姓的生活息息相關(guān)。隨著對農(nóng)村電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理的深入，農(nóng)電企業(yè)上劃后勢必對現(xiàn)有供電企業(yè)造成巨大的沖擊，無論是企業(yè)規(guī)模、人員數(shù)量，還是服務(wù)客戶范圍、電網(wǎng)覆蓋區(qū)域，都將達(dá)到歷史上的最大值。如何從內(nèi)部控制入手，實現(xiàn)新上劃企業(yè)與現(xiàn)有企業(yè)平穩(wěn)有效的融合，防范外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境造成的風(fēng)險，是當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理
1.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的含義
企業(yè)內(nèi)部控制是指以企業(yè)管理制度為指導(dǎo)，通過對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管來防范企業(yè)風(fēng)險，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益目標(biāo)的一種控制監(jiān)督手段。在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，主要從內(nèi)部環(huán)境即企業(yè)內(nèi)部管控的機構(gòu)設(shè)置、企業(yè)內(nèi)部審計、企業(yè)文化等方面來進(jìn)行分層管理和專業(yè)化的管控 。
企業(yè)風(fēng)險管理是一個對企業(yè)風(fēng)險和機會共同管理的過程，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風(fēng)險的一系列態(tài)度與措施，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并進(jìn)行管理，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。
2.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理具有一定的聯(lián)系。內(nèi)部控制的出發(fā)點和目的都是為了識別風(fēng)險、評估風(fēng)險進(jìn)而達(dá)到控制風(fēng)險，而風(fēng)險管理有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是一個企業(yè)正常運營的重要組成部分，內(nèi)部控制為企業(yè)運營效率的提高提供保障，因此，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。而風(fēng)險管理作為內(nèi)部控制的內(nèi)容也是完善內(nèi)部控制制度的重要動力，對完善內(nèi)控制度有推動作用。
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理也存在一定的區(qū)別。一方面，風(fēng)險管理的外延要比內(nèi)部控制的外延更廣，風(fēng)險管理可以是內(nèi)部控制的細(xì)化和延伸，提高內(nèi)部控制可以實現(xiàn)風(fēng)險管理的優(yōu)化。另一方面，風(fēng)險管理是貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營過程中的，需要同時關(guān)注財務(wù)信息和非財務(wù)信息，同時緊密與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，在企業(yè)管理體系中，要將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相結(jié)合。
二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
1.企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險意識較為淡薄
電網(wǎng)企業(yè)各級職能部門與人員風(fēng)險意識比較淡薄，企業(yè)中多數(shù)人認(rèn)為風(fēng)險管理不需要花費過多的精力和時間去做， 只要公司的規(guī)章制度健全，員工不做出違背法律規(guī)范的事情是不可能存在風(fēng)險的，其實不然。風(fēng)險管理涵蓋了企業(yè)的眾多內(nèi)容，除了建立制度，還需要具有識別、評估和控制風(fēng)險的能力。同時，農(nóng)網(wǎng)企業(yè)的職工在農(nóng)電一體化進(jìn)程中編制到現(xiàn)有供電企業(yè)正規(guī)化流程中，但上劃人員無論從學(xué)歷層次、管理意識等方面都與原有職工存在較大差距，這就使得合并的過程中企業(yè)在內(nèi)部控制與管理實施方面存在巨大的漏洞。所以說企業(yè)和員工需要進(jìn)一步認(rèn)識風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，避免出現(xiàn)主觀臆斷的現(xiàn)象。
2.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的監(jiān)管制度不健全
在內(nèi)部監(jiān)督方面，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應(yīng)有的職能，主要表現(xiàn)在：有的企業(yè)的內(nèi)部審計帶有濃厚的行政命令色彩；有的企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果并不能客觀反映真實情況，內(nèi)部審計系統(tǒng)形同虛設(shè)。另外，在內(nèi)審的職能上，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。
三、基于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理現(xiàn)狀提出的建議
1.建立內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的企業(yè)文化
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)是以“人”展開，所有的內(nèi)控制度也都是針對“人”設(shè)計和建立的，企業(yè)每一個員工既是控制的主體又是控制的客體， 既對其所負(fù)責(zé)的工作實施控制， 又受到他人的控制和監(jiān)督。除了讓職工自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度外，建立能使職工有高度認(rèn)同感的企業(yè)文化，也是順利實行內(nèi)控制度的關(guān)鍵。通過塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式，形成一種控制精神和控制觀念，這將直接影響到控制的效率和效果。同時，提高員工的風(fēng)險識別意識，加強員工及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、準(zhǔn)確識別、合理評估風(fēng)險的能力，使企業(yè)的風(fēng)險暴露于微小之中，以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
2.建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)與機制
企業(yè)內(nèi)部應(yīng)明確內(nèi)審部門在企業(yè)中的重要地位，協(xié)調(diào)好內(nèi)審部門與其他部門之間的關(guān)系，從而使內(nèi)審部門在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中可以更好的行使監(jiān)督職能，使內(nèi)部控制制度不再流于形式。同時還要確保企業(yè)內(nèi)部人員要配合內(nèi)審部門的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)具有良好的風(fēng)險管理知識素養(yǎng)，可以在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)并確定所存在的風(fēng)險類型，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險類型制定相應(yīng)的解決措施，在風(fēng)險徹底解決后制定詳細(xì)的書面報告并上交，減少風(fēng)險對企業(yè)造成損失。企業(yè)應(yīng)確保審計部門與人員的權(quán)威性以及獨立性，這樣才能確保審計人員可以通過獨立的客觀角度發(fā)展風(fēng)險，也確保企業(yè)人員可以配合審計人員進(jìn)行風(fēng)險防范與解決，從而為企業(yè)經(jīng)營和效益提供重要保障。
一、企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理概述
隨著社會與經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營管理日益完善，內(nèi)控管理的重要性也逐漸被人們認(rèn)可、被企業(yè)重視。尤其是近年來，社會經(jīng)濟發(fā)展提速，各類中小型企業(yè)外部環(huán)境條件對企業(yè)的影響也越來越明顯，影響的方式、內(nèi)容發(fā)生了非常大的變化。面對這種社會環(huán)境條件，中小型企業(yè)必須改進(jìn)和創(chuàng)新傳統(tǒng)的內(nèi)控與風(fēng)險管理模式，通過不斷豐富功能、優(yōu)化結(jié)構(gòu)，來有效防范生產(chǎn)經(jīng)營過程中潛在的風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)控的主要目的在于利用激勵、約束等手段，建立一種機制，以確保利益相關(guān)者的行為嚴(yán)格按契約進(jìn)行。
企業(yè)風(fēng)險管理，即企業(yè)在實際生產(chǎn)運營中，對遇到的或者可能存在的風(fēng)險因素識別、分析以及評估，然后采取有效的手段和方法對其進(jìn)行管控。對于中小型企業(yè)而言，風(fēng)險管理實際上就是規(guī)避、防范運營中遇到的風(fēng)險，風(fēng)險得到管控是最終目的。事實上，中小型企業(yè)建立內(nèi)控的一個最主要的目的就是對風(fēng)險進(jìn)行防控。實踐中，如果中小型企業(yè)沒有風(fēng)險防控目的，則無論內(nèi)控作用多么強大，最后的效果也會大打折扣。雖然中小型企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理的重要性不言而喻，但是國內(nèi)真正能夠建立內(nèi)控系統(tǒng)和有效風(fēng)險管理模式的中小型企業(yè)并不多。面對國內(nèi)中小型企業(yè)風(fēng)險抵御能力差的現(xiàn)狀，建立完成的內(nèi)控與風(fēng)險管理體現(xiàn)，勢在必行。
二、中小型企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理策略
（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)，合理配置權(quán)限
企業(yè)最高管理者自身和其行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍;明確董事會、股東會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)并嚴(yán)格按照制度履行職責(zé)，管理層的決策程序要做到科學(xué)的規(guī)范;完善企業(yè)管理層的監(jiān)督機制，必須讓監(jiān)事會監(jiān)督董事會和經(jīng)理層及公司財務(wù)，使財會機構(gòu)的設(shè)立、運行和管理符合國家有關(guān)會計法律法規(guī)，并且把公司的財務(wù)治理權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)進(jìn)行合理配置。企業(yè)治理制度安排決定的目標(biāo)、風(fēng)險以及決策人和收益分配等，均圍繞著風(fēng)險展開。風(fēng)險影響目標(biāo)實現(xiàn)，決策人對風(fēng)險管控決定著目標(biāo)能否實現(xiàn)或者實現(xiàn)程度。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，每一部分的人員均需承擔(dān)所分配的風(fēng)險，并獲得收益。設(shè)立審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制工作;在企業(yè)內(nèi)部建立公平、有效的激勵約束機制和樹立風(fēng)險防范意識;編制詳盡、科學(xué)、合理、操作性強的內(nèi)部管理手冊，使員工掌握企業(yè)機構(gòu)設(shè)置、崗位分配與責(zé)任、業(yè)務(wù)流程;在企業(yè)管理層及基層開展有關(guān)內(nèi)部控制的培訓(xùn)，增強企業(yè)內(nèi)部所有人員對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重視程度;努力建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)控文化和樹立健康向上的企業(yè)精神，營造全體員工盡職盡責(zé)的工作環(huán)境。
（二）確保信息溝通渠道的順暢性
中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期召開工作會議，比如每年至少要舉行三次全企業(yè)工作會議，并且對下一階段的工作進(jìn)行全面部署。同時，組織機構(gòu)所編制的管理遵循制度，應(yīng)當(dāng)有利于經(jīng)營管理、信息暢通以及反應(yīng)靈活的運行機制。中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立員工向管理層反映問題以及建議渠道，緊急情況下可通過網(wǎng)絡(luò)、辦公電話以及面談等形式，加強交流與溝通。
（三）完善內(nèi)控制度
第一，明確內(nèi)控目標(biāo)。在明確企業(yè)風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)基礎(chǔ)上，對總體目標(biāo)進(jìn)行分解。同時，還要設(shè)計業(yè)務(wù)控制流程中應(yīng)當(dāng)明確該制度的管控目標(biāo)，這樣才能確保經(jīng)營決策得以有效執(zhí)行，生產(chǎn)經(jīng)營效率得以提高。同時把內(nèi)部控制運行流程與人員、制度進(jìn)行有效的融合，有效地促進(jìn)全部門全員的協(xié)調(diào)。另外對內(nèi)部控制制度的實施情況進(jìn)行嚴(yán)格的檢查與考核，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
第二，加強內(nèi)審體系建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。
內(nèi)審是監(jiān)督核查企業(yè)內(nèi)部各項控制活動，確保落實內(nèi)部控制制度的一項重要工作，所以企業(yè)必須重視并完善內(nèi)部審計體系，建立健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備高素質(zhì)的內(nèi)審人員，對經(jīng)營活動進(jìn)行事前、事中、事后審計。實踐中，為了能夠有效防范企業(yè)風(fēng)險，加強管控，設(shè)計內(nèi)控時，需利用有效的技術(shù)手段進(jìn)行預(yù)防。通常要落在某個具體控制點上，正確利用技術(shù)手段對關(guān)鍵控制點進(jìn)行控制非常重要。比如，銷售收款過程中，控制重點在于款項及時入賬;關(guān)鍵控制點是票據(jù)管控與收回款項核對。實踐中，利用有效的控制技術(shù)手段，是應(yīng)用內(nèi)部票據(jù)牽制、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管控以及網(wǎng)絡(luò)平臺管控。具體的控制措施是依靠崗位牽制，或者進(jìn)行獨立部門的內(nèi)部監(jiān)督審計，外部中介機構(gòu)檢查。在風(fēng)險內(nèi)控設(shè)計過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制目標(biāo)，針對對象設(shè)置控制技術(shù)手段。由于企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)內(nèi)容、控制目標(biāo)不同，與之匹配的管控措施也不盡相同，因此應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行區(qū)別對待。
【關(guān)鍵詞】 企業(yè)內(nèi)部控制 設(shè)計 風(fēng)險管理
完善科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康、高效運營的根本保證，設(shè)計和制定完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)防范風(fēng)險、堵塞漏洞和提高經(jīng)營效益與管理水平的重要途徑，特別是在當(dāng)今經(jīng)濟信息化的時代，完善的內(nèi)部控制制度是促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求，企業(yè)全員上下都要樹立這樣的管理理念。內(nèi)控制度的設(shè)計關(guān)鍵點在于科學(xué)性和可執(zhí)行性，本文通過分析企業(yè)內(nèi)控制度和經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)系，對規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險管理提出了內(nèi)部控制制度的設(shè)計對策。
一、內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理的依存關(guān)系
1、企業(yè)的運營風(fēng)險很大程度上與本身的內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密或者執(zhí)行力度不夠有很大的關(guān)聯(lián)
企業(yè)是以經(jīng)營活動為主要內(nèi)容的市場主體，企業(yè)在運營過程中不可避免會遇到各類風(fēng)險，風(fēng)險管理本身就是企業(yè)在運營過程中，通過發(fā)現(xiàn)和了解企業(yè)組織中各個環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險，以最大程度的風(fēng)險降低來減少企業(yè)的損失，如果在運營過程中對已發(fā)生的和潛在的問題沒有一套行之有效的內(nèi)部控制制度，顯然會不可避免加大企業(yè)運營風(fēng)險。另外，如果企業(yè)由于對內(nèi)部控制制度設(shè)計的不科學(xué)，造成制度執(zhí)行效果差，執(zhí)行力大打折扣，也會增加企業(yè)運營的不確定風(fēng)險，由此可見，風(fēng)險很大程度上與本身的內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密或者執(zhí)行力度不夠有很大的關(guān)聯(lián)。
2、通過嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度是可以規(guī)避和化解企業(yè)運營的風(fēng)險
企業(yè)對于運營的風(fēng)險如果進(jìn)行積極、全面的內(nèi)部控制制度設(shè)計，是可以控制、規(guī)避和化解風(fēng)險的。企業(yè)執(zhí)行降低風(fēng)險的措施視不同情況可能采取不同的處置方式，風(fēng)險在很大程度上是可以控制的，完善科學(xué)的內(nèi)部控制設(shè)計是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)避或降低經(jīng)營風(fēng)險的重要途徑。企業(yè)可以設(shè)計出科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度來規(guī)避或降低相應(yīng)的風(fēng)險，例如，通過建立行之有效的規(guī)章制度，通過設(shè)定內(nèi)部控制主體的行為規(guī)則、調(diào)整內(nèi)部控制主體的行為規(guī)范，激勵與約束企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟交易中的各種行為，減少不確定性等等，從而規(guī)避或者是最大程度上減少運營風(fēng)險。
通過上面的分析，我們得出企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系是互相關(guān)聯(lián)的，企業(yè)風(fēng)險的規(guī)避和化解離不開科學(xué)的內(nèi)部控制制度。在企業(yè)的運營過程中我們可以設(shè)計出有針對性的符合企業(yè)的實際情況的、嚴(yán)密科學(xué)的、可操作性強的內(nèi)部控制制度，提高制度的執(zhí)行力，為企業(yè)的健康高效發(fā)展提供制度的保證。
二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計對策
1、做好企業(yè)風(fēng)險的管理，針對實際情況設(shè)計嚴(yán)密科學(xué)的內(nèi)部控制制度
做好企業(yè)風(fēng)險的管理工作，主要是對企業(yè)在運營過程中潛在的風(fēng)險進(jìn)行細(xì)化和評估，提出事前的控制措施，并按制度來執(zhí)行控制。做好對企業(yè)運營風(fēng)險的評估工作，是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和依據(jù)。企業(yè)管理部門在制定內(nèi)部控制制度時，重點針對企業(yè)的經(jīng)營實際情況和風(fēng)險管理要求來設(shè)計出企業(yè)內(nèi)部控制制度，在此要注意制度設(shè)計的全面性和科學(xué)性，特別是要注意內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率和可操作性，以便做好事前、事中、事后的監(jiān)督執(zhí)行。
2、科學(xué)合理地設(shè)置組織機構(gòu)，做好不相容職務(wù)的授權(quán)控制工作
企業(yè)良好的內(nèi)部控制制度設(shè)計應(yīng)建立在科學(xué)合理的組織機構(gòu)基礎(chǔ)之上。企業(yè)在設(shè)置組織機構(gòu)時要根據(jù)實際情況和自身的特點，明確規(guī)定對處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)和批準(zhǔn)程序；特別是對于不相容職務(wù)必須進(jìn)行分離，互相牽制，包括組織機構(gòu)之間分離和組織機構(gòu)內(nèi)部有關(guān)人員之間的分離，加強職務(wù)之間的牽制和分離等等內(nèi)部控制制度。通過做好企業(yè)風(fēng)險評估的工作，針對自身特點和實際情況設(shè)計內(nèi)部控制程序和制度，堵塞企業(yè)運營過程中存在的經(jīng)營或管理上的漏洞，最大限度地防范人為的風(fēng)險和制度的風(fēng)險。
3、制定細(xì)化的內(nèi)部控制制度，量化控制權(quán)限
在做好內(nèi)部控制的程序設(shè)計工作的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制制度的細(xì)化是關(guān)系到制度的可操作性、效益性的關(guān)鍵工作，內(nèi)部控制作為一套完整的管理體系，這就要求企業(yè)在制定控制制度時，要詳細(xì)到具體的控制規(guī)范和目標(biāo)，要通過明確而細(xì)致的制度來實施。企業(yè)通過制定控制目標(biāo)、授權(quán)和責(zé)任的規(guī)定，明確各部門所要承擔(dān)的職能、被授予的權(quán)限以及具體的責(zé)任，通過細(xì)化的內(nèi)部控制制度有利于各執(zhí)行環(huán)節(jié)分清責(zé)任，增強執(zhí)行目標(biāo)和力度。特別是要通過具體規(guī)范來約束每一執(zhí)行部門和環(huán)節(jié)人員的行為，量化控制權(quán)限和管理權(quán)限，提高企業(yè)的管理和操作效率。
4、做好內(nèi)部審計工作，強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度
內(nèi)部審計是企業(yè)在運營過程中重要的管理和監(jiān)督工作，內(nèi)部控制制度雖對企業(yè)的運營環(huán)節(jié)作了細(xì)化的制度規(guī)范，但執(zhí)行力度、執(zhí)行效果如何還是需要一個審查機構(gòu)來評價，企業(yè)可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的功能，強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。例如，企業(yè)設(shè)計的諸如采購、庫存、驗收等控制環(huán)節(jié)，是否存在由于執(zhí)行不力不夠，制度形同虛設(shè)的問題；當(dāng)部門利益與個人利益交叉一起時，設(shè)計的制度是否對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、資產(chǎn)事項進(jìn)行了有效的監(jiān)控等等問題。而針對這些問題，企業(yè)只有重視內(nèi)部審計工作，通過獨立的內(nèi)部審計監(jiān)管部門來加大監(jiān)督和管理，避免出現(xiàn)問題時相互推委、職責(zé)不清。
5、提高人員素質(zhì)，重視內(nèi)部控制制度執(zhí)行的風(fēng)險意識
企業(yè)制定了科學(xué)的內(nèi)部控制制度，關(guān)鍵執(zhí)行的還在于各執(zhí)行部門的人員意識，企業(yè)除了要重視制度執(zhí)行的監(jiān)督管理外，更要強化執(zhí)行部門風(fēng)險意識。企業(yè)除了對員工的工作規(guī)范要明確化，具體化，還需定期對員工進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，提高員工的整體素質(zhì)。特別是在當(dāng)今信息經(jīng)濟、經(jīng)濟全球化的時代，企業(yè)運營的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)、電子商務(wù)得到了廣泛的應(yīng)用和推廣，同時也不可避免帶來了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的風(fēng)險問題，企業(yè)的內(nèi)外運營環(huán)境變得更加復(fù)雜多變，企業(yè)要重視經(jīng)營環(huán)境的變化帶來的風(fēng)險漏洞，注意防范潛在的風(fēng)險。例如，如果企業(yè)的執(zhí)行部門由于不夠重視企業(yè)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的風(fēng)險控制制度的完善，沒有風(fēng)險意識，則有可能造成企業(yè)內(nèi)部人員的道德風(fēng)險或疏忽大意帶來商業(yè)數(shù)據(jù)泄密的風(fēng)險等等，這些信息經(jīng)濟的新情況要求企業(yè)各執(zhí)行部門的人員必須提高防范商業(yè)信息泄密的風(fēng)險意識，必須按照已制定好的內(nèi)部控制的具體制度來執(zhí)行落實，杜絕和防范執(zhí)行不力、把關(guān)不嚴(yán)而造成的經(jīng)辦部門和個人謀取私利損壞企業(yè)整體利益的風(fēng)險。
6、保證內(nèi)部控制執(zhí)行的全面性和系統(tǒng)性，高效執(zhí)行內(nèi)控制度
企業(yè)是一個利益整體，每個部門的工作環(huán)節(jié)非常重要，企業(yè)的內(nèi)部控制制度從設(shè)計到執(zhí)行必須滲透到運營流程的每一環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的職能作用，必須對企業(yè)的所有員工起到約束作用，特別是內(nèi)部控制制度的各執(zhí)行部門、個人必須做到以整體利益作為出發(fā)點，做到制度面前人人平等，這樣在企業(yè)的運營過程中才能充分發(fā)揮員工的積極性。另外，由于企業(yè)中的每一部門之間都是互相聯(lián)系、不可分割的整體，這就要求內(nèi)部控制制度設(shè)計還要體現(xiàn)其系統(tǒng)性，要打破部門的條塊分割，融合各部門之間的信息共享和溝通，及時發(fā)現(xiàn)問題，共同商討對策，以堵塞管理漏洞，這樣才能保證企業(yè)的各個部門之間攜手并進(jìn)，全面可靠地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，共同實現(xiàn)企業(yè)的最優(yōu)利潤。
7、建立完善的內(nèi)控制度的評價和激勵機制
企業(yè)設(shè)計和制定的內(nèi)部控制制度，只有在執(zhí)行中才能體現(xiàn)出來工作的效益性和科學(xué)性，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)控制度的評價機制，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價，形成評價報告。內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)對實現(xiàn)控制目標(biāo)的各個方面進(jìn)行全面的綜合評價，評價應(yīng)以風(fēng)險控制為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度，或者是該制度在執(zhí)行中產(chǎn)生的效益來進(jìn)行相應(yīng)的評價，以事實為依據(jù)，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性和科學(xué)性，確保評價結(jié)果有充足且適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持，從而為內(nèi)控制度設(shè)計的完善提供參考和決策。另外，建立完善的內(nèi)部控制的激勵機制也是提高制度執(zhí)行力的重要保障，企業(yè)通過建立激勵機制，制定與執(zhí)行人員的工作業(yè)績評價掛鉤，提高執(zhí)行人員的工作熱情和責(zé)任心，從而增強規(guī)避風(fēng)險的意識，更加高效地執(zhí)行內(nèi)控制度。
三、結(jié)語
內(nèi)部控制是企業(yè)運營和管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的制度保證。在當(dāng)今信息經(jīng)濟時代，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況加大內(nèi)部控制的改革和創(chuàng)新力度，增強決策的科學(xué)性，制定出科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，做好風(fēng)險防范工作、提高經(jīng)營效益和管理水平，提高企業(yè)的市場競爭力，確保企業(yè)的健康發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 楊忠智：論企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計[J].改革與戰(zhàn)略，2008（9）.
一、企業(yè)預(yù)算風(fēng)險管理基礎(chǔ)知識
（一）企業(yè)預(yù)算的基本定義
1、基本概念
企業(yè)預(yù)算，是指遵從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為前提，把企業(yè)在發(fā)展層面的目標(biāo)以及相關(guān)資源配置以貨幣和數(shù)量的形式表達(dá)出來。而企業(yè)預(yù)算管理的概念則是企業(yè)利用預(yù)算工作實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)上的管理活動，通過全面的預(yù)算管理工作實現(xiàn)職能的分散、監(jiān)控的統(tǒng)一以及資源的合理配置等，從而使企業(yè)達(dá)到相關(guān)的預(yù)定發(fā)展目標(biāo)，加強企業(yè)在生產(chǎn)上的工作效率，提高企業(yè)的競爭力。
2、具體特點
企業(yè)預(yù)算工作主要有三個方面比較明顯的特點，它們分別是工具和媒介、以戰(zhàn)略作為引導(dǎo)方以及整體性特點。其中企業(yè)在發(fā)展上的最終目標(biāo)并不是實現(xiàn)預(yù)算工作，而是要求實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，在將企業(yè)預(yù)算作為操作媒介的前提下，把企業(yè)在戰(zhàn)略層面的發(fā)展目標(biāo)和實際的經(jīng)營運行工作進(jìn)行緊密的聯(lián)接起來。而預(yù)算工作也不只是一大串的數(shù)據(jù)，在實際的工作中要從外部經(jīng)營環(huán)境的變化情況出發(fā)，將企業(yè)的在內(nèi)部管理工作上的系統(tǒng)和外界的變化情況進(jìn)行結(jié)合，以達(dá)到企業(yè)在發(fā)展的過程中可以適應(yīng)不斷變化著經(jīng)營市場。而預(yù)算工作中，企業(yè)的全體員工都要求參與相關(guān)的工作，只有全體員工都有了算賬的概念并共同參與進(jìn)預(yù)算的計劃和編制工作當(dāng)中，才能最終的實現(xiàn)預(yù)算管理工作。
（二）企業(yè)預(yù)算風(fēng)險的基本管理過程
企業(yè)在進(jìn)行管理預(yù)算風(fēng)險工作的過程中，一般會遵循著一個基本的流程，即風(fēng)險識別、風(fēng)險評估以及風(fēng)險防范。其中，企業(yè)預(yù)算風(fēng)險管理工作在通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評估以及風(fēng)險防范工作后，將相關(guān)的預(yù)算工作進(jìn)行了分析、檢查、修改以及評價的過程中形成了風(fēng)險管理效果評估，完成企業(yè)預(yù)算風(fēng)險的基本管理過程交由相關(guān)部門進(jìn)行工作。
（三）企業(yè)預(yù)算風(fēng)險的基本定義
企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動的時候，風(fēng)險是無處不在的。而企業(yè)的預(yù)算工作，由于存在著效率以及效果達(dá)不到理想的目標(biāo)，導(dǎo)致了相關(guān)企業(yè)的預(yù)算工作失效。因此，企業(yè)通過加強預(yù)算風(fēng)險的管理以及控制力度，把握好預(yù)算風(fēng)險的內(nèi)涵和特性，把預(yù)算的失敗率降到最低，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。
二、企業(yè)預(yù)算風(fēng)險的辨別管理與控制
對于企業(yè)的預(yù)算工作來說，只有通過準(zhǔn)確而全面的對企業(yè)在預(yù)算層面風(fēng)險的辨別工作，才能實現(xiàn)企業(yè)在風(fēng)險管理工作上的目標(biāo)，達(dá)到企業(yè)在預(yù)算風(fēng)險管理以及控制層面的工作。
（一）企業(yè)預(yù)算風(fēng)險的辨別與控制手段
目前，企業(yè)在預(yù)算風(fēng)險辨別工作中，一般會利用現(xiàn)場調(diào)查法、專家調(diào)查法、風(fēng)險清單分析法、財務(wù)情況分析法、組織結(jié)構(gòu)分析法、流程圖法以及可行性研究等方法。在這些方法的選用上均有著不同的適應(yīng)性要求，可以說他們都各有千秋。因此，企業(yè)在預(yù)算層面對辨別與控制手段的選用上，需要有著實事求是以及求真務(wù)實的思想態(tài)度，通過具體問題具體分析的原則，對相關(guān)調(diào)查方法進(jìn)行選用。當(dāng)然，如果能把幾種方法進(jìn)行結(jié)合工作，使相關(guān)效果更好的呈現(xiàn)出來。
（二）建立預(yù)算風(fēng)險控制管理體系
企業(yè)在對預(yù)算業(yè)務(wù)進(jìn)行設(shè)計工作的過程中，其所在的預(yù)算決策部門和管理部門要加強兩者之間合作能力，高度的關(guān)注企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算業(yè)務(wù)工作的整個進(jìn)程，提高企業(yè)在預(yù)算風(fēng)險上的預(yù)警能力和對危機的公關(guān)處理能力，并通過建立健全方位以及多層次的風(fēng)險控制管理系統(tǒng)，提高企業(yè)工作人員的風(fēng)險意識，加強企業(yè)對預(yù)算風(fēng)險的控制力度，達(dá)到企業(yè)能把預(yù)算風(fēng)險控制在襁褓之中。
企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)文化氛圍的建設(shè)工作中，可以把企業(yè)對風(fēng)險管理與控制的理念加入到企業(yè)文化的設(shè)計項目上，通過局部的培訓(xùn)方法對企業(yè)的工作人員進(jìn)行溝通與教授，讓企業(yè)的工作人員清晰的認(rèn)識到全面風(fēng)險管理與控制工作的重要性，提高企業(yè)工作人員在此方面的工作積極性，形成全企業(yè)對預(yù)算風(fēng)險的管理以及控制工作，從而完成企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。
在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計上，要求企業(yè)的決策層、管理層和中下的操作層通過建立自律學(xué)習(xí)的小組，加強對企業(yè)相關(guān)的預(yù)算風(fēng)險管理與控制概念的理解工作，并能在實際的企業(yè)運轉(zhuǎn)中可以將理論與實際有效的結(jié)合起來，更好的發(fā)揮其在管理層面的工作能力，帶動全企業(yè)進(jìn)行預(yù)算風(fēng)險的管理與控制工作，并能夠讓該小組有機的融合在總的預(yù)算管理體系之中，培養(yǎng)全企業(yè)的預(yù)算風(fēng)險管理與控制工作。
在企業(yè)制度制定的工作上，要建立健全上下級部門的監(jiān)督、審查與核算機制、同級部門與同級部門之間的相互牽制、相互統(tǒng)一與相互合作的機制以及部門內(nèi)部的監(jiān)督以及審查機制，使得企業(yè)在預(yù)算風(fēng)險管理與控制工作中可以一環(huán)扣著一環(huán)，使得相關(guān)部門在預(yù)算風(fēng)險管理與控制工作中有制度可依、有制度必依以及嚴(yán)格的依照制度辦事的氛圍，使得企業(yè)預(yù)算管理與控制工作在企業(yè)的運轉(zhuǎn)中可以運用到企業(yè)的每一個角落，提高企業(yè)對預(yù)算風(fēng)險的管理與控制能力。
在預(yù)算風(fēng)險的流程管理與控制工作上，一般要求企業(yè)根據(jù)本身的預(yù)算業(yè)務(wù)來建立健全風(fēng)險管理與控制的程序，對預(yù)算管理與控制工作進(jìn)行針對性的編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整以及考核等不同環(huán)節(jié)的設(shè)計工作，制定出符合企業(yè)實際情況并全面合理的規(guī)章制度，使預(yù)算風(fēng)險管理與控制工作的流程在進(jìn)行時可以有據(jù)可依、有法可尋以及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)約束作用。還要通過不定期的對預(yù)算風(fēng)險管理與控制工作流程在各環(huán)節(jié)與各個時期的具體活動進(jìn)行風(fēng)險點和風(fēng)險事件的識別工作，并制定出符合企業(yè)情況的風(fēng)險控制點以及相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，把企業(yè)的各個風(fēng)險點的控制措施形成制度化、程序化以及規(guī)范化。加大企業(yè)對預(yù)算風(fēng)險的認(rèn)識能力，使企業(yè)在預(yù)算風(fēng)險的管理與控制工作可以形成一整套的制度，從而形成良好的循環(huán)。
（三）提高企業(yè)預(yù)算風(fēng)險管理與控制人員的知識能力
企業(yè)預(yù)算風(fēng)險管理與控制工作歸根結(jié)底還是人才運用的工作，在企業(yè)對相關(guān)預(yù)算風(fēng)險管理與控制上主要的還是依靠人力資源。因此，相關(guān)企業(yè)要加強人才培養(yǎng)與人才引進(jìn)機制，通過企業(yè)不定期的邀請相關(guān)專家或者高校教授對企業(yè)員工進(jìn)行培養(yǎng)培訓(xùn)，提高企業(yè)員工對企業(yè)風(fēng)險管理與控制工作的認(rèn)識能力，而對去企業(yè)管理高層人員來說，只有掌握了最新的企業(yè)風(fēng)險控制與管理知識才能過做出相關(guān)的安排工作。另一方面，企業(yè)還要加大對人才引進(jìn)的力度，通過人才的引進(jìn)提高企業(yè)的預(yù)算風(fēng)險管理與控制的理念，從而達(dá)到提高企業(yè)的競爭力，使企業(yè)能在發(fā)展的過程中不斷引領(lǐng)潮流的發(fā)展。