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1新常態下商業銀行不良資產處置面臨的挑戰和機遇
新的經濟金融形勢給商業銀行不良資產處置工作帶來了許多新挑戰。一是不良貸款余額仍然較高。2015—2017年商業銀行不良貸款(法人口徑)余額分別為1.27萬億元、1.51萬億元、1.71萬億元，平均增幅27.56%，不良率分別為1.67%、1.74%、1.74%。商業銀行不良資產處置壓力仍然較大(數據來源于原中國銀行業監督管理委員會官方網站統計信息)。二是資產質量中短期內仍將繼續承壓。2008年金融危機以來，受全球經濟形勢和我國經濟三期疊加因素影響，國內實體經濟下行壓力加大，2012年開始我國經濟呈現L型走勢，進入減速換擋的新階段，短期內經濟趨穩的力量和下行壓力并存，經濟持續在低位運行。2012—2017年，我國經濟增長率從7.9%下降至6.9%，近年來減速不斷放緩，經濟運行穩中趨好。但受周期性、滯后性影響，部分區域、行業貸款風險仍將持續暴露，銀行資產質量在中短期內將繼續承壓。三是不良資產處置難度不斷加大。許多不良資產形成時間長、積累問題多、情況復雜、矛盾集中，多年來清收進展緩慢，統籌平衡處置速度與效益難度較大。存量不良貸款壓力未減，中短期內不良貸款又面臨持續暴發態勢，不良資產處置將進入攻堅期，清收形勢將依然嚴峻。同時，新常態下商業銀行不良資產處置也存在有利因素。一是不良資產處置政策支持不斷加大。國家高度重視金融風險防控工作，大力支持和鼓勵商業銀行加大不良資產處置力度，不斷下放核銷自主權，放寬核銷條件，鼓勵商業銀行主動消化吸收不良資產，放開了地方資產管理公司數量限制，降低了不良資產批量轉讓門檻。二是自身風險抵補能力不斷增強。截至2017年末，商業銀行貸款損失準備余額3.09萬億元，較年初增加0.43萬億元；撥備覆蓋率181.42%，較年初上升5.02個百分點；貸款撥備率3.16%，較年初上升0.09個百分點(數據來源于原中國銀行業監督管理委員會官方網站統計信息)。商業銀行有足夠的能力處置消化不良貸款，有一定的空間兼顧資產質量和當期業績。
2.1呆賬核銷將成為經濟新常態下處置不良資產的常態化手段
隨著國內經濟形勢和貸款質量逐步趨穩，之前作為應急補充手段的批量轉讓等市場化處置方式的需求已不再迫切。同時，為增強商業銀行不良資產處置的自主權，加快不良資產處置的速度，財政部多次對呆賬核銷政策進行簡化和修訂，允許商業銀行先行快速凈表再行持續清收。新的呆賬核銷政策既滿足了快速降低表內不良資產余額的現實需要，又通過強化核銷后管理確保商業銀行對不良資產保留追索權，為最大限度實現不良資產收回保留了可能。因此，經濟新常態下，走以自主清收和自主核銷為主，市場化處置手段為補充的化解路徑將成為商業銀行處置不良貸款的主動戰略選擇和應對新形勢下金融風險防控的常態化機制。
2.2呆賬核銷是商業銀行直接經營利潤的來源
逆周期計提撥備，以豐補歉，是商業銀行緩解銀行體系親周期性的重要措施，我國商業銀行高撥備覆蓋率與高不良率并存，具備主動消化不良的能力。因此，要充分發揮呆賬核銷對銀行利潤“抽水蓄能電站”的作用，在利潤豐厚的年份，通過加大計提撥備，加大呆賬核銷力度處置不良貸款；當風險顯現時，通過加大已核銷呆賬的清收力度，充分挖掘已核銷呆賬資產價值，實現本金和利息的收回，直接增加銀行利潤，釋放撥備，較好地發揮呆賬核銷在銀行利潤中的杠桿調節作用。
2.3呆賬核銷為商業銀行從源頭強化信貸管理和風險防控提供了經驗教訓
呆賬核銷過程中通過對大量不良貸款損失原因的分析以及經驗教訓的總結，有助于商業銀行重新審視業務發展策略和制度的科學性，反思信貸基礎管理和內部控制的有效性；有利于商業銀行從貸款客戶選擇、準入條件、押品選擇、授信方案、后續管理以及內部控制等方面進行認真總結，從源頭做好新增不良防控工作，將處置損失的防控關口前移。
3新常態下商業銀行呆賬核銷政策以及核銷呆賬債權的新變化、新特點
為適應經濟金融形勢，2010—2017年間財政部四次修訂《金融企業呆賬核銷管理辦法》，不斷放寬核銷條件，簡化核銷流程，強化核銷后管理。我國商業銀行也乘勢而為，積極貫徹落實中央要求，充分利用財政金融政策，加速不良資產處置。據統計，2014—2017年工農中建交五大商業銀行核銷及轉出貸款1306億元、1969億元、3221億元，核銷力度不斷加大。同時，社會經濟環境穩重趨好，國家行政法制體系日益完善，為商業銀行最大限度實現債權創造了有利條件。2014—2016年，工農中建交五大商業銀行分別收回原轉銷貸款和墊款金額57.11億元、70.12億元、126.23億元、183.4億元，商業銀行對資產潛力的挖掘不斷提升(數據來源于工農中建交五大商業銀行上市公司年度報告)。因此，新常態下商業銀行呆賬核銷工作和已核銷呆賬債權總體趨勢向好，在加快不良資產處置和減少處置損失中顯露出大有可為的潛力。
3.1時間限制大大縮短
不斷放寬了對破產類、強制執行類以及追索類(對公、個人)等核銷類型的時間限制。如將破產未終結時間由三年縮短至180天，將強制執行時間由兩年縮短至180天，將對公貸款、個人無抵(質)押貸款個人貸款、中小企業貸款、個人經營貸款的追索時間由兩年縮短至180天，大大提高了不良貸款出表的速度。
3.2核銷范圍不斷擴大
增加了借款人無力還款的認定標準，將市場化處置損失納入核銷范圍，放寬了核銷貸款的余額上限。如將借款人喪失完全民事行為能力或勞動力的不良貸款，采取市場化手段處置的不良貸款回收資金與債權或股權余額的差額，將檢察機關立案偵查銀行追償無法收回的貸款均納入了核銷范圍，新增了個人經營貸款自主核銷政策。此外，將中小企業單筆貸款余額上限由500萬元放寬至6000萬元；將單戶對公貸款余額上限由50萬元放寬至500萬元；將個人生產經營貸款余額上限由500萬元放寬至1000萬元。通過放寬呆賬認定標準，擴大核銷范圍，大大增加了呆賬核銷的規模。
3.3核銷流程不斷簡化
新的呆賬核銷政策通過強調內部追索證明材料的權威性和有效性，簡化小額貸款核銷方式，下放商業銀行呆賬核銷審批權限，放寬對責任人認定和追究的時間等方式簡化了呆賬核銷申報及審批流程，大大縮短了核銷的審批時間，加快了核銷進度。如對信用卡等小額貸款可采取清單方式進行核銷。
3.4核銷后管理得到強化
由于放寬了條件，簡化了流程，為了保障國有資產的安全，財政部等監管部門對商業銀行核銷后管理制定了更高的監管要求。舊《辦法》重在強調對呆賬核銷出表操作過程合規性的監督與管理，而2017年最新修訂的《辦法》在總則和內容中均增加了單獨的章節來強調“已核銷資產管理”。新《辦法》規定商業銀行應將已核銷呆賬視同表內不良貸款管理，加強資產保全、債務追償和清收處置，做到賬銷案存，權在力催，最大限度減少損失，維護資產安全。同時，財政部和銀行業監管部門將通過強化事后檢查，對商業銀行呆賬核銷的合規性、合法性以及效益性進行持續有效的監督。
3.5債權維護手段日趨完善
我國依法治國深入推進，行政信息系統日益完善，為商業銀行依法維權創造了有利的外部環境。國家對逃廢債的打擊力度越來越大，對失信被執行人的懲處更為嚴苛，一定程度上凈化了社會信用環境，遏制了企業逃廢債行為。此外，信息系統的完善為商業銀行查找財產線索，了解債務人的經營狀況、涉訴狀況等提供了多渠道的技術支持。
3.6債權保障度不斷提高
隨著商業銀行自身管理水平的不斷提升以及管理信息化程度的日益提高，當前核銷呆賬債權的檔案資料更為完備，抵質押擔保較為充足，債權債務關系更為明晰。一是通過電子化信息系統進行信貸審批和檔案管理，使得借款合同、擔保合同、借款憑證、追索記錄等重要債權資料保存完整；通過系統管理對已核銷貸款的訴訟時效、訴訟清收等進行跟蹤監測，確保了債權債務關系的真實性、明確性、合法性，為呆賬得以核銷提供了重要保障。二是通過提升抵質押貸款占比和加強對中小企業自然人股東作為保證人的擔保管理，商業銀行已核銷呆賬的第二還款來源保障度較以往有所增強。債權保障度不斷提高為商業銀行實施已核銷呆賬分類管理奠定了基礎。目前，商業銀行按照債權債務關系是否終結，債務關聯人是否具有清收價值的財產對已核銷呆賬進行分類，實施差異化管理，清收處置重點資產，提高處置管理成效。
4商業銀行加強呆賬核銷與管理的應對策略
4.1強化信貸基礎管理，將減少資產處置損失的防控關口前移
要從核銷案例中認真總結信貸管理的經驗和教訓，堅持安全性、流動性和效益性相統一的原則，從源頭做好新增不良防控工作。一是從客戶準入、擔保結構、授信管理、貸后跟蹤等多個維度加強信用風險監測和防范。在貸款準入和正常用信管理階段，就應建立相關債務關聯人有效資產信息調查和收集制度，并將客戶管理方案與風險處置預案同制訂、同落實。二是依法管貸，積極行使《借款合同》《保證合同》賦予的權利，發現債務關聯人有變更股權、處置有效資產、涉及債務糾紛等影響本行貸款安全的危險信號，應區別影響程度，采取宣布貸款提前到期等處置措施，并啟動風險處置預案，加快風險處置響應時間，避免貽誤處置有利時機。三是嚴格執行信貸管理政策，轉變為完成任務而放貸的思想，摒棄過分依賴第二還款來源而忽視第一還款來源的觀念，審慎合理合規選擇和評估押品。
4.2加強呆賬核銷政策傳導和業務指導，營造依法合規核銷，積極高效清收的良好氛圍
正確認識呆賬核銷的意義和目的，不能單純考慮壓降不良、撥備和利潤而核銷，不要單純與同業比較處置規模和壓降速度，要優先從重組盤活、減少損失的角度開展不良資產處置工作。通過競賽活動、業務培訓以及考核獎懲等強化核銷管理創造價值的理念，摒棄“一核了之”的思想。通過提高認識，理解制度、案例指導，通報實績、基層督導等建立推進已核銷呆賬清收處置工作的長效機制。
4.3平衡速度與效益，強化成本收益分析，制定和實施精細化、差別化的已核銷呆賬管理機制
每一筆不良貸款都有一個不同的故事，都有著不同的背景和原因，許多不良資產積累的問題多、情況復雜、矛盾集中，為了更加有效地推進呆賬核銷和核銷后清收處置，要在考慮處置速度與效益，成本與收益的基礎上實行差別化管理。一是實施項目分類管理。根據債務關聯人是否具有清收價值的財產以及債權債務關系、投資與被投資關系是否終結將已核銷呆賬進行分類管理，并切實采取差異化的清收處置措施，提升處置效益。二是制定差異化處置方案。區分已核銷呆賬的產品、行業、區域、擔保、形成不良時間等情況，制定具體可行的“一戶一策”個性化清收處置方案，優選處置方式，把握處置時機，落實清收責任，平衡速度、成本與效益。如農行服務三農力度不斷加大，不少涉農企業的抵押物位于村鎮地區，廠房等押品處置時往往有價無市，對于此類債權資產的處置方式有待進一步探索。三是實施差異化處置管理模式。區分不良資產總量和處置難度，根據處置需要選擇或創新處置管理模式。對于不良貸款“主戰場”要采取集中經營模式，集中優勢力量，提升處置層次，統籌整合資源，形成順利推進處置工作效率和效果的合力。四是制定差異化考評政策。以債權本金數額為基礎，綜合考量業務類別、清收復雜程度、執行難度等因素實行差別化考核指標和激勵政策。此外，應建立清收履職過程和清收實績結果相結合的激勵約束機制，強化對已核銷呆賬日常管理履職情況的考核。可以探討從立案率、審結率、執行率、財產線索等指標進行考核，激勵清收人員不畏難、敢作為，在訴訟時效維護，財產線索查找等管理中盡職履責。五是實現差異化審批方式。目前呆賬核銷主要通過人工審核資料，審查審批。鑒于信用卡、農戶小額貸款核銷資產數量大、金額小、資料相對簡單，為了提高核銷效率，節省資源和成本，可以積極探索智能化核銷系統，由系統根據已經設定的標準自動審核錄入的信息，自動完成審查審批。
4.4強化多維度聯動機制，完善信息共享和協同處置機制
一是加強商業銀行內部聯動，充分挖掘利用內部數據信息，構建動態催收機制。各級行之間聯動協調，信息互通。總行省行要加強政策把握、業務指導、政府及司法部門協調溝通；二級分行要主動下沉工作中心，前移處置關口，協調轄內部門、條線間的處置工作；經營行積極查找線索，加強日常管理。行際之間要加強集團客戶信息共享，協助做好資金扣劃等工作。條線之間要將法人、個人、信用卡等客戶信息充分共享，形成快速聯動的催收反應機制。二是加強商業銀行同業間溝通、信息共享、協同處置，充分發揮債權人委員會作用，實現處置收益最大化的共贏局面。通過建立銀行間數據信息平臺，共享客戶逾期情況、還款情況、起訴立案情況、賬戶凍結查封情況等信息，防范因信息匱乏和響應滯后造成債務關聯人逃廢債務的情形。此外，商業銀行可參照銀團貸款的原則和模式積極探索協同處置機制，對抵押物存在關聯性的同一不良客戶進行協同處置，利益共享，實現處置收益的最大化。三是保持與工商稅務、公安司法、外包公司、資產公司等外部機構的良好互動關系。爭取靈活的不良貸款核銷自主權及配套稅收政策，暢通與公安、法院等司法部門協調和溝通機制積，創造有利于維護金融債權，化解不良貸款的法律環境。
4.5全面拓寬清收處置渠道，創新處置方式，盤活已核銷資產，提高處置回收率
大數據和電子商務環境下，相關債務關聯人的出行消費、電子商務經營收入等信息能及時獲取，經營行可探索與第三方支付平臺聯合查找債務人和有效資產，實施更有效的清收。同時，商業銀行應積極探索拓寬處置渠道，采取打包出售、公開拍賣、批量轉讓、拆分處置、租賃、合作經營、債轉股等多種方式處置已核銷資產，并適度下放相關管理權限，有效引導分支機構提升清收管理成效。
參考文獻
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作者:劉皓 別姝姝 單位:中國農業銀行審計局武漢分局