導(dǎo)語：在內(nèi)部審計對公司治理的影響的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了一篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

內(nèi)部審計是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整性，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。

一、內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀

從1941年至今，內(nèi)部審計在國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)的改進(jìn)與完善下不斷發(fā)展，1999年國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)對內(nèi)部審計的定義做了進(jìn)一步的闡釋，指出內(nèi)部審計的宗旨是為了加強組織價值，對組織營運的獨立性進(jìn)行改善，對客觀評價以及咨詢方式進(jìn)行指導(dǎo)，運用系統(tǒng)與規(guī)范的方法，對風(fēng)險的管理、公司內(nèi)部的實際控制與治理程序科學(xué)化進(jìn)行評價和改善，以達(dá)到預(yù)期的效果，來完成組織的既定目標(biāo)。我國確立了以市場經(jīng)濟(jì)為主體的經(jīng)濟(jì)模式，隨著市場的擴(kuò)大、經(jīng)營體制的進(jìn)一步健全，我國企業(yè)在內(nèi)部審計方面有了一定規(guī)模的發(fā)展，一些大型的公司在具體經(jīng)營過程中設(shè)置了相對獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，進(jìn)行各種各樣的審計行為。縱觀內(nèi)部審計的具體實施，其運作的模式跟不上企業(yè)管理的步伐，在公司經(jīng)營具體管理過程中滿足不了實際的需要。

（一）監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計運行模式

在公司治理結(jié)構(gòu)中監(jiān)事會隸屬于監(jiān)督部門，監(jiān)事會的組成人員主要是股東與職工的代表，其主要職責(zé)就是監(jiān)督董事以及經(jīng)理在公司經(jīng)營活動過程中，在執(zhí)行具體職務(wù)時是否遵守法律法規(guī)，是否依據(jù)具體的章程辦事。在監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計的身份就是脫離于公司經(jīng)營活動的監(jiān)督者和公司的管理機(jī)構(gòu)，這樣就使得內(nèi)部審計與公司行政脫鉤，審計的具體運作更加獨立公正。

（二）總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計運行模式

在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的公司治理結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部審計模式，讓內(nèi)部審計與公司的管理層之間拉近了距離，能夠直接為公司在經(jīng)營過程中最高管理層制定的決策進(jìn)行服務(wù)，更進(jìn)一步提高內(nèi)部審計的管理能力，既保證了審計在具體運行時的獨立性，還提高了在公司管理中的地位，也進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。如果將內(nèi)審機(jī)構(gòu)與公司管理中的其他職能部門分離開來，就能夠?qū)ζ渌毮懿块T經(jīng)營活動實施監(jiān)督，對他們的業(yè)績實施有效的評價。但是在公司管理中這樣的一種設(shè)置，就使得內(nèi)部審計不能對總經(jīng)理在公司經(jīng)營中的責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督，也不能正確合理地對總經(jīng)理業(yè)績進(jìn)行評價。

（三）董事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計運行模式

董事會在公司的具體經(jīng)營活動中具有絕對的決策權(quán)，股東大會通過相應(yīng)的決議之后，董事會的主要職責(zé)就是具體執(zhí)行，決定公司經(jīng)營的方式、規(guī)劃生產(chǎn)的規(guī)模、對總經(jīng)理的任免。董事會領(lǐng)導(dǎo)下公司治理結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部審計模式在行使職權(quán)時表現(xiàn)出相對的獨立性，審計與監(jiān)督也有一定的權(quán)威性，在公司管理中也有相應(yīng)的地位。內(nèi)部審計在具體運作時就表現(xiàn)出工作時的靈活性，能夠服務(wù)于委托人和公司的管理層，監(jiān)督管理層的經(jīng)營活動與決策，評價他們所取得的業(yè)績，幫助公司強化管理、擴(kuò)大規(guī)模、增加效益。

二、內(nèi)部審計存在的主要問題

（一）認(rèn)識不到位，客觀性與獨立性沒有保證

在企業(yè)的高管層面，對內(nèi)部審計的重要性與必要性沒有認(rèn)識到位，這就使得在設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的時候，與其他部門平行，甚至是低于其他部門，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)部門的管轄之下，人員的穩(wěn)定性沒有一個強有力的保障，對董事與總經(jīng)理以及財務(wù)部門不能進(jìn)行有效的監(jiān)督。在這種相對錯位的領(lǐng)導(dǎo)下，審計機(jī)構(gòu)沒有自身相應(yīng)的地位，具體工作的時候沒有一定的獨立性，同時內(nèi)部審計工作的范圍不全面。

（二）內(nèi)部審計與公司治理相互分離

在公司治理的過程中，對內(nèi)部審計應(yīng)有的地位與要發(fā)揮的作用沒有注重，使得內(nèi)部審計與公司治理之間的關(guān)系有時背道而馳，在內(nèi)部審計的實際運作中，存在著很大的誤區(qū)，認(rèn)為公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以及人員的具體工作范圍不是很大，只是對經(jīng)濟(jì)審計并進(jìn)行監(jiān)督，也沒有把內(nèi)部審計歸入公司的治理范圍，沒有辦法觸及公司的經(jīng)濟(jì)管理，內(nèi)部審計也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的管理職能,使得內(nèi)部審計工作沒有相應(yīng)的主動性。

（三）沒有建立健全內(nèi)部審計制度

當(dāng)前，大部分公司內(nèi)部審計工作不是很規(guī)范，且制度化的規(guī)模與水平不是很高，在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時表現(xiàn)出很大的難度。內(nèi)部審計工作缺乏在運行過程中所必需的條件保障，沒有把內(nèi)部審計人員擺在相應(yīng)的位置上，被審計部門在接受審計時消極懈怠，內(nèi)部審計在審計時的權(quán)威性表現(xiàn)不出來。

（四）內(nèi)部審計忽略了對公司風(fēng)險的控制

大部分公司把內(nèi)部審計的精力投之于對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實與合法查證上，以及對公司經(jīng)營過程的監(jiān)督上，僅僅是局限于查找錯誤、防止弊端，沒有對公司管理進(jìn)行準(zhǔn)確的分析與科學(xué)的評價，以及提出管理的具體建議，內(nèi)部審計的職能沒有表現(xiàn)出具體的權(quán)限。內(nèi)部審計的職能是對公司管理提高控制的效率、增強監(jiān)督管理的效果，更主要的是避免轉(zhuǎn)移有可能出現(xiàn)的風(fēng)險，把風(fēng)險控制在最小的范圍內(nèi)，運用切實而有效的風(fēng)險管理，強化整體管理過程中的最高效率與預(yù)期效果。

（五）內(nèi)部審計專業(yè)人員的技能與素養(yǎng)要提高

要確保內(nèi)部審計人員在公司管理中的配備，對他們進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)，使得公司治理制度日臻完善，向著良好的方向發(fā)展。在內(nèi)部審計中，隨著工作范疇進(jìn)一步擴(kuò)大，由檢查監(jiān)督財務(wù)向著公司經(jīng)營管理的范圍進(jìn)一步深入，那么相應(yīng)的就使得審計機(jī)構(gòu)的組成人員在具體要求上就應(yīng)該是多元化的，內(nèi)部審計部門的人員不但要精通自己的專業(yè)知識，還應(yīng)該掌握公司的一些相關(guān)業(yè)務(wù)，以確保經(jīng)營活動適應(yīng)市場的要求與規(guī)則。

三、內(nèi)部審計在公司治理中有效實施的措施

在我國公司治理的過程中，內(nèi)部審計的技術(shù)相對比較落后，監(jiān)督與檢查缺乏應(yīng)有的力度。為了使公司規(guī)模發(fā)展，管理更加規(guī)范，內(nèi)部審計發(fā)揮其應(yīng)有的職能，要有具體可行的措施。

（一）確保內(nèi)部審計的獨立性

進(jìn)一步改進(jìn)公司治理的構(gòu)成體系，確保審計部門發(fā)揮出其相對的獨立性，在公司治理的過程中體現(xiàn)出審計委員會的檢查與監(jiān)管監(jiān)督職責(zé)。在董事會、股東大會以及監(jiān)事會等管理者之間創(chuàng)設(shè)一種有利于公司運行的權(quán)力制約與平衡措施，達(dá)到對公司的有效治理。在公司內(nèi)部的治理中，審計委員會的一些成員大部分應(yīng)當(dāng)是獨立的董事，使得審計委員會在具體的形式上保持相對的獨立性。

（二）改變內(nèi)部審計的范圍與方式

公司運營管理的每一個方面都要發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的職責(zé)，使得監(jiān)督、咨詢和評價處于同等重要的地位，尤其是要重視風(fēng)險預(yù)測的模式，也就是對企業(yè)管理中有可能發(fā)生的風(fēng)險控制點進(jìn)行分析與監(jiān)控，使企業(yè)管理與審計二者所制訂的計劃表現(xiàn)出一致性，在內(nèi)部審計的過程中實施風(fēng)險管理，把審計的信息化作為拓展的重點，使內(nèi)部審計科學(xué)而合理。

（三）健全內(nèi)部審計行業(yè)的運行模式

在我國企業(yè)發(fā)展壯大的過程中，內(nèi)部審計沒有統(tǒng)一可行的標(biāo)準(zhǔn)，因此要對國外內(nèi)部審計的先進(jìn)運行模式進(jìn)行吸收與借鑒，使得我國內(nèi)部審計向著科學(xué)有序的方向邁進(jìn)，讓我國內(nèi)部審計的管理模式更加健全。創(chuàng)設(shè)業(yè)務(wù)技能較高的內(nèi)部審計協(xié)會，進(jìn)一步提高公司機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計人員的管理水平，科學(xué)規(guī)范地開展內(nèi)部審計工作，把由原來分散管理的內(nèi)部審計方法，轉(zhuǎn)變成為現(xiàn)行的專業(yè)管理模式，讓內(nèi)部審計體現(xiàn)出其應(yīng)有的職責(zé)。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計在公司風(fēng)險控制中的作用

內(nèi)部審計工作主要是對公司運作管理的過程、具體的情況和發(fā)展的趨勢做出相應(yīng)的評價，以及對相同行業(yè)之間的特征進(jìn)行分析，找出企業(yè)在發(fā)展過程中可能存在的風(fēng)險因素。任何一個公司都會依據(jù)經(jīng)營活動制定風(fēng)險管理的具體辦法，內(nèi)部審計人員的主要任務(wù)就是對公司風(fēng)險管理方式進(jìn)行評價。企業(yè)內(nèi)部審計從內(nèi)部控制的相關(guān)部門查找出管理過程中存在的問題，對有可能出現(xiàn)的風(fēng)險采取的防范措施進(jìn)行評價。

（五）加強內(nèi)部審計人員的綜合能力與專業(yè)技能

內(nèi)部審計工作的范疇有了進(jìn)一步的延伸，拓展到了企業(yè)在經(jīng)營過程中的管理范圍，這就要加強內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能與綜合能力。內(nèi)部審計人員不但應(yīng)當(dāng)有專業(yè)的審計與財務(wù)的素質(zhì)，還要知悉企業(yè)管理的具體業(yè)務(wù)，掌握企業(yè)管理的運行方法。所以要加強內(nèi)部審計人員隊伍的建設(shè)，要相應(yīng)提高進(jìn)入的標(biāo)準(zhǔn)，保證內(nèi)部審計人員具有相應(yīng)專業(yè)知識的同時要有全面的知識能力去完成工作，以確保審計的質(zhì)量，提高審計的工作效率。

四、結(jié)論

公司管理的不斷發(fā)展，對內(nèi)部審計的職能提出了全新的要求并賦予了具體的權(quán)利。內(nèi)部審計在具體工作中的重點，要從以往的查找問題防止弊端的傳統(tǒng)運行流程與模式中轉(zhuǎn)變過來，參與公司內(nèi)部的經(jīng)營活動與管理，對所制定的決策進(jìn)行評價，為提高公司的經(jīng)濟(jì)效益積極服務(wù)。內(nèi)部審計的工作范圍不能僅僅局限于財務(wù)范疇，應(yīng)當(dāng)加強對風(fēng)險管理與戰(zhàn)略管理等方面的審計領(lǐng)域進(jìn)行拓展，降低風(fēng)險發(fā)生并對舞弊現(xiàn)象進(jìn)行管理，使得內(nèi)部審計職能的擴(kuò)大成為可能。內(nèi)部審計對于風(fēng)險的預(yù)測與控制就其工作的重點而言，具體工作的重心也要發(fā)生改變，內(nèi)部審計要對公司經(jīng)營出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行綜合分析、歸納認(rèn)定、揭示規(guī)律，將風(fēng)險降到最低，體現(xiàn)出內(nèi)部審計在公司治理中不可或缺的作用。

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作者:方麗 單位:江海職業(yè)技術(shù)學(xué)院