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【關鍵詞】檔案鑒定；價值；理論；標準；法規
近年來，由于檔案進館工作的發展，推動了檔案鑒定工作。探析檔案鑒定工作中，檔案鑒定離不開檔案鑒定理論與實踐的結合與指導。檔案鑒定標準在檔案價值鑒定過程中的運用，以及檔案法規對檔案工作及檔案鑒定工作的保障。
1.檔案鑒定價值與實踐
1.1 國際上，許多國家依照制度有組織地進行檔案鑒定工作。檔案鑒定標準是鑒定工作得以順利進行的關鍵，是鑒定質量的重要保證。鑒定標準的確立，在鑒定工作中起著舉足輕重的作用。我國的檔案法典《中華人民共和國檔案法》（以下簡稱“《檔案法》”）第十五條規定：“鑒定檔案保存價值的原則、保管期限的標準及銷毀檔案的程序和辦法，由國家檔案行政管理部門制定，禁止擅自銷毀檔案?！薄稒n案法》第二章第十條第一款規定：“收集和接收本館保管范圍內對國家和社會有保存價值的檔案。”
《中華人民共和國檔案法實施辦法》（以下簡稱“《辦法》”）第十二條規定：“按照國家檔案局關于文件材料歸檔的規定，應當立卷歸檔的材料由單位的文書或者業務機構收集齊全，并進行整理、立卷、定期交本單位檔案機構或者檔案工作人員集中管理?！睏l款中，明確規定應當立卷歸檔的材料，由單位的文書或者業務機構收集齊全并進行整理、立卷，定期交本單位的檔案管理機構或者個人集中管理。然而，在工作實踐中，歸檔單位和個人如文書、業務等管理部門，多是將文件、業務、基礎建設等過程材料籠統地交檔案室歸檔，將整理、立卷留給了檔案管理人員，檔案人員要對所歸的材料自行進行甄別鑒定。檔案人員所鑒定歸檔的材料，只能進行保管期限劃分、認定真偽以及文件檔案降密、解密，檔案利用價值這一環節往往只能是“仁者見仁，智者見智”了。
然而，在一些單位，由于崗位的設定，人員編制有限。常常是一名檔案人員所管理的檔案項目不只是一項，有的甚至是四五項之多，檔案人員業務素質成為衡量工作的標準。檔案人員的業務水平有待提高，但是，有些單位檔案人員自身的業務都得不到正常培訓，更何談對項目檔案的管理培訓？對于檔案人員來講，鑒定檔案價值就成了一個很棘手的問題。通過實踐，筆者認為，了解和掌握所管各個項目形成材料的過程，才能對檔案鑒定工作有一個理性的認識。檔案管理人員個人素質的提高，需要法規與制度的保障，檔案人員定期培訓應納入執法檢查的項目之中。
1.2 單一的移交鑒定，遠遠實現不了檔案鑒定價值的需要。在與利用科技、基建等有關檔案的業務人員探討檔案利用價值的過程中，管理者與利用者達成共識，檔案應是在存儲歷史文獻，檔案室則是保管歷史文獻的存儲地，檔案的自身價值就是可利用性。
劉國能在《大檔案呼喚大鑒定》一文中，指出：“所謂‘大檔案鑒定’，就是對各級各類文件檔案的來源、內容、載體及其價值、真偽完好程度等所作出的鑒定認定?！彼m用于文書處理、科技檔案、基建檔案。并且，還提出所謂“一次鑒定，多次復核”的觀點。筆者認為，這完全符合檔案實際工作的需要?！皣袡n案的范圍是由國家檔案局劃定的，非國有檔案的范圍是由省級局劃定的?！薄皺n案保存的文件是否具有保存價值的判斷，應該說，是各級檔案保管機構鑒定工作的主要內容?！睓n案鑒定，就是對各級各類文件檔案的來源、內容、載體及其價值、真偽、完好程度等所作出的鑒定認定。它貿穿于文書、科技、基建、聲像及名人檔案中。考察檔案文件材料的現實利用價值及永久保存潛在文獻價值的方法，最便捷的途徑就是鑒定。海在《檔案鑒定的理論與實踐》一書中，提出五種檔案鑒定工作考察檔案的價值。這五種鑒定組織工作是：1.立卷鑒定；2.定期鑒定；3.銷毀鑒定；4.開放鑒定；5.真偽鑒定。這五種“具體鑒定組織的檔案鑒定工作，作為檔案管理工作的六個重要組成部分之一，有著自己的特殊性和質的規定性”。
實際工作中，檔案人員不但是檔案的管理者，同時，還成為檔案的鑒定者，檔案鑒定的主體決定著檔案的價值。檔案人員應該是鑒定檔案的主體，筆者認為，既然檔案的價值屬性是利用，就應圍繞檔案的利用價值來作鑒定。
首先，檔案鑒定應分為三個階段，在形成檔案之前的文件、材料，由單位的文書或者業務機構收集齊全并進行整理、立卷，定期交本單位檔案管理機構或者個人集中管理。其目的，就是要將文件、材料變成有價值的文獻，使其得到利用。這一過程，我們定為“檔案形成的雛形階段”。在文件、材料集中齊全之后，應該聘請熟悉文件及歸檔要求的同志，對文件材料進行第一次的甄別鑒定。對需要歸檔文件材料有了第一次的鑒定定性之后，就可⑽募、材料整理歸檔，移交檔案管理部門。這樣一來，就可以把不必歸檔的材料剔除出來。劉耿生教授認為：
“求得真實的檔案，是人類認識自身歷史不可超越的第一步，沒有這一步就沒有科學?！?/p>
江西省職業技能考核鑒定管理條例全文第一章 總則
第一條 為規范職業技能考核鑒定活動，推行職業資格證書制度，提高勞動者職業技能，根據《中華人民共和國勞動法》及其他有關法律、行政法規的規定，結合本省實際，制定本條例。
第二條 在本省行政區域內，開展職業技能考核鑒定活動和職業資格證書的核發、管理工作，適用本條例。
第三條 本條例所稱職業技能考核鑒定(以下簡稱考核鑒定)，是指經依法批準的考核鑒定機構，按照國家職業技能標準，對勞動者的職業技能進行考核、評價的活動。
本條例所稱職業資格證書，是指縣級以上人民政府勞動保障行政部門為考核鑒定合格的人員核發的，證明其具備某種職業所需要的專業知識、操作技能和工作能力的憑證。
職業資格分為初級(五級)、中級(四級)、高級(三級)、技師(二級)、高級技師(一級)五個等級。
第四條 考核鑒定工作應當遵循科學、客觀、公正、公開、規范的原則。
第五條 各級人民政府應當采取措施，實施職業資格證書制度，推動考核鑒定工作，鼓勵勞動者提高職業技能水平。
第六條 縣級以上人民政府勞動保障行政部門負責本行政區域內的考核鑒定管理工作。
省、設區的市人民政府勞動保障行政部門所屬的考核鑒定指導機構，具體負責考核鑒定工作的業務指導和技術服務。
第七條 勞動者享有平等參加考核鑒定、取得職業資格證書的權利。
用人單位應當遵守國家職業資格證書制度。對國家規定實行就業準入的職業，應當招用取得相應職業資格證書的人員。
從事國家規定實行就業準入職業的在職人員，在本條例實施前未取得職業資格證書的，應當申請職業技能考核鑒定，取得職業資格證書。
第二章 主管部門職責
第八條 省人民政府勞動保障行政部門負責全省考核鑒定管理工作，其主要職責是：
(一)制定本省考核鑒定工作的有關政策和措施;
(二)對考核鑒定機構的設立實施許可;
(三)對全省考核鑒定工作實施監督、檢查;
(四)監督管理考核鑒定考評人員和質量督導員;
(五)組織擬定國家考核鑒定試題庫(以下簡稱國家試題庫)以外的考核鑒定試題;
(六)核發各等級的職業資格證書。
第九條 設區的市人民政府勞動保障行政部門負責本市考核鑒定管理工作，其主要職責是：
(一)對本市考核鑒定初級、中級職業資格的考核鑒定機構的設立實施許可;
(二)對本市考核鑒定工作實施監督、檢查;
(三)監督管理本市考核鑒定考評人員和質量督導員;
(四)核發初級、中級職業資格證書。
第十條 縣(市、區)人民政府勞動保障行政部門負責本縣(市、區)的考核鑒定管理工作，其主要職責是：
(一)對本縣(市、區)的考核鑒定工作實施監督、檢查;
(二)監督管理本縣(市、區)的考核鑒定考評人員和質量督導員;
(三)核發初級職業資格證書。
第三章 考核鑒定機構
第十一條 考核鑒定機構的設立實行許可制度。未經許可，任何單位和個人不得設立考核鑒定機構，不得從事考核鑒定活動。
第十二條 設立考核鑒定機構，應當具備下列條件：
(一)具有與擬考核鑒定的職業和等級相適應的場地、設備、檢測儀器和設施;
(二)有專職的管理人員，每種考核鑒定的職業有與擬考核鑒定等級相適應的3名以上考評人員;
(三)有必要的管理辦法、考核鑒定工作制度和工作流程。
國家對考核鑒定機構的設立條件另有規定的，從其規定。
第十三條 申請設立考核鑒定機構的，應當依照本條例第八條、第九條的規定，向有相應許可權限的勞動保障行政部門提交下列材料：
(一)申請書，內容包括申請人名稱、地址、擬考核鑒定的職業范圍和等級等;
(二)場地產權證明或者租賃合同(租賃意向書)，設備、檢測儀器和設施的目錄及證明材料;
(三)管理人員、考評人員的有關證明材料;
(四)管理辦法、考核鑒定工作制度和工作流程。
第十四條 申請人提交的申請材料齊全、符合法定形式的，勞動保障行政部門應當以收到申請材料之日為受理之日。
申請人提交的申請材料不齊全或者不符合法定形式的，勞動保障行政部門應當當場或者在5個工作日內一次告知，申請人按照要求提交全部補正申請材料的，勞動保障行政部門應當以收到補充材料之日為受理之日。
勞動保障行政部門受理或者不予受理行政許可申請，應當向申請人出具加蓋本部門專用印章和注明日期的書面憑證。
第十五條 勞動保障行政部門應當對申請人提交的申請材料進行審查，并自受理之日起20個工作日內作出行政許可決定。同意設立的，應當自作出決定之日起10個工作日內向申請人頒發許可證，明確考核鑒定的職業、等級等事項;不同意設立的，應當在書面決定中向申請人說明理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。
勞動保障行政部門在作出行政許可決定前，可以組織有關專家進行評審。評審工作應當在20個工作日內完成，所需時間不計算在前款規定的期限內。勞動保障行政部門應當在專家選定后的3個工作日內，將評審所需時間書面告知申請人。申請人不承擔評審所需費用。
第十六條 考核鑒定機構應當隨著國家職業技能標準的變化，更新設備、檢測儀器和設施，考評人員應當更新知識，滿足考核鑒定工作的需要。
第十七條 勞動保障行政部門應當加強對考核鑒定機構的監督管理。
勞動保障行政部門應當定期對考核鑒定機構的鑒定場所進行實地檢查。發現考核鑒定機構的鑒定條件已無法滿足考核鑒定職業或者等級的需要時，勞動保障行政部門應當要求該考核鑒定機構在規定的時間內改進。
第十八條 勞動保障行政部門應當定期將依法取得許可的考核鑒定機構的名稱、地址、考核鑒定的職業和等級等有關信息向社會公布。
第四章 考評人員和質量督導員
第十九條 從事考核鑒定工作的考評人員分為考評員和高級考評員。
考評員應當具有高級以上職業資格或者中級以上專業技術資格;高級考評員應當具有高級技師職業資格或者高級專業技術資格。
考評人員由省人民政府勞動保障行政部門所屬的考核鑒定指導機構組織進行上崗前的培訓、考核。
第二十條 考評員可以承擔相應職業初級、中級和高級職業資格的考核鑒定工作。
高級考評員可以承擔相應職業初級、中級、高級、技師、高級技師職業資格的考核鑒定工作。
第二十一條 考評人員應當按照國家職業技能標準，對考核鑒定對象所具備的職業能力進行考核、評審，客觀、公正、獨立地評分，并對所作出的評分結果承擔責任。
考評人員應當遵守工作守則和考場規則，并有權拒絕任何單位和個人更改評分結果等不正當要求。
第二十二條 考核鑒定工作實行質量督導制度。省人民政府勞動保障行政部門從有關行政機關工作人員和從事考核鑒定工作3年以上的考評人員中聘請質量督導員，對考核鑒定工作實施質量監督檢查和指導。
第二十三條 考核鑒定質量督導分為現場督考和質量檢查兩部分。
考核鑒定機構實施考核鑒定活動時，勞動保障行政部門應當指派質量督導員，負責現場督考工作。
勞動保障行政部門根據需要，可以采取定期或者不定期方式，向考核鑒定機構派遣質量督導員，負責考核鑒定的質量檢查工作。
第二十四條 勞動者對考核鑒定機構及其工作人員、考評人員在考核鑒定活動中的違法行為，有權向勞動保障行政部門檢舉、控告;對勞動保障行政部門及其工作人員在考核鑒定管理工作中的違法行為，有權向上級勞動保障行政部門或者同級人民政府監察機關檢舉、控告。
第五章 申請考核鑒定的條件
第二十五條 從事國家規定實行就業準入職業的勞動者，應當根據本章規定的條件，向考核鑒定機構申請考核鑒定，并依法申領職業資格證書。從事其他職業的勞動者可以自愿申請考核鑒定，申領職業資格證書。
勞動者可以跨區域申請考核鑒定，具備申請條件的，可以申領1個至多個職業的職業資格證書。
第二十六條 具備下列條件之一的，可以申請相應職業的初級考核鑒定：
(一)取得初等職業教育畢(結)業證書的;
(二)取得初級技能培訓合格證書的;
(三)在同一職業崗位工作滿6個月的。
第二十七條 具備下列條件之一的，可以申請相應職業的中級考核鑒定：
(一)取得中等職業教育畢(結)業證書的;
(二)取得初級職業資格證書，并取得中級技能培訓合格證書的;
(三)取得初級職業資格證書滿2年的。
第二十八條 具備下列條件之一的，可以申請相應職業的高級考核鑒定：
(一)取得高級技工教育或者高等職業教育畢(結)業證書的;
(二)取得中級職業資格證書，并取得高級技能培訓合格證書的;
(三)取得中級職業資格證書滿2年的。
第二十九條 具備下列條件之一的，可以申請相應職業的技師考核鑒定：
(一)取得技師學院畢(結)業證書的;
(二)取得高級職業資格證書滿3年的。
第三十條 取得技師職業資格證書，并在技師崗位連續受聘3年以上或者累計受聘5年以上的，可以申請相應職業的高級技師考核鑒定。
第三十一條 鼓勵勞動者努力鉆研技術，更新知識，提高職業技能。
在設區的市級以上人民政府勞動保障行政部門組織或者聯合其他部門組織的職業技能競賽中取得特別優異成績的，勞動保障行政部門可以直接核發相應等級的職業資格證書。有技術專長并在本職崗位作出突出貢獻的勞動者，經用人單位推薦或者個人申請，可以提前或者越級申請考核鑒定。
第六章 考核鑒定與證書核發
第三十二條 勞動者申請考核鑒定，應當持本人身份證件和本條例第五章規定的有關證明材料，到相應的考核鑒定機構報名。
考核鑒定機構應當定期公布考核鑒定的職業、條件、時間等信息，并根據各地報名情況，及時組織考核鑒定。
第三十三條 考核鑒定機構應當按照本條例第五章規定的申請條件，對勞動者進行資格審查。勞動者經考核鑒定機構資格審查合格后，交納考核鑒定費用并領取準考證。
考核鑒定機構收取考核鑒定費用，應當依照國家和省價格主管部門的有關規定執行。
第三十四條 考核鑒定機構應當根據參加考核鑒定的人數和職業、等級，確定考評人員，并于考核鑒定的7個工作日前，將考核鑒定時間及考評人員、參加考核鑒定的人員情況報許可其設立的勞動保障行政部門備案。
勞動保障行政部門收到備案材料后，應當及時指派質量督導員到考核鑒定場所實施現場督考，并對考核鑒定的過程予以記錄。
第三十五條 考核鑒定包括理論知識考試和操作技能考核。技師、高級技師的考核鑒定應當在理論知識考試和操作技能考核的基礎上進行綜合評審。
取得職業學校學歷證書的畢業生申請與所學專業相應的初級、中級考核鑒定時，免除理論知識考試，只進行操作技能考核。
第三十六條 考核鑒定試題由考核鑒定機構從國家試題庫中提取。國家試題庫中沒有的，由省人民政府勞動保障行政部門組織專家擬定。
第三十七條 在考核鑒定過程中，參加考核鑒定的人員有違反考場紀律行為的，考評人員可以視情節輕重，給予警告、中止考核鑒定或者宣布成績無效，并將處理結果填寫在考場記錄上。
第三十八條 考核鑒定結束后，考核鑒定機構應當向參加考核鑒定的人員出具加蓋本機構印章的考核鑒定成績通知書，并妥善保存參加考核鑒定人員的理論知識考試卷、操作技能考核評分表、考場記錄等材料?？荚u人員應當在有關評分材料上簽名。
參加考核鑒定的人員對考核鑒定成績有異議的，可以向考核鑒定機構提出?？己髓b定機構應當在7個工作日內進行復核，并將復核結果書面通知申請人。參加考核鑒定的人員對復核結果仍有異議的，可以向勞動保障行政部門投訴。
第三十九條 理論知識考試或者操作技能考核單項合格的成績，有效期限為2年。2年內勞動者再次申請考核鑒定的，免除該合格科目的考核鑒定。
第四十條 經考核鑒定成績合格的勞動者，可以依照本條例第八條、第九條、第十條的規定，向有相應核發權限的勞動保障行政部門申請領取職業資格證書。
勞動者申請領取職業資格證書，應當提交下列材料：
(一)職業資格證書申請表;
(二)本人身份證件;
(三)與本條例第五章規定的申請條件相對應的有關證明材料;
(四)考核鑒定機構出具的考核鑒定成績通知書。
第四十一條 職業資格證書申領人提交的申請材料齊全、符合法定形式的，勞動保障行政部門應當以收到申請材料之日為受理之日。
職業資格證書申領人提交的申請材料不齊全或者不符合法定形式的，勞動保障行政部門應當當場或者在5個工作日內一次告知，職業資格證書申領人按照要求提交全部補正申請材料的，勞動保障行政部門應當以收到補充材料之日為受理之日。
勞動保障行政部門受理或者不予受理職業資格證書申請，應當向職業資格證書申領人出具加蓋本部門專用印章和注明日期的書面憑證。
第四十二條 勞動保障行政部門應當對職業資格證書申領人提交的申請材料進行審查。
勞動保障行政部門在審查過程中，可以要求考核鑒定機構提供本條例第三十八條第一款規定其保存的有關材料。
第四十三條 勞動保障行政部門應當自受理職業資格證書申請之日起20個工作日內作出是否核發的決定。對考核鑒定成績合格的，應當自作出決定之日起10個工作日內核發國家統一的職業資格證書;對考核鑒定成績不合格的，不予核發職業資格證書，并說明理由，告知其享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。
第四十四條 勞動保障行政部門對本部門核發的職業資格證書實行統一管理。
勞動保障行政部門應當建立職業資格證書網上查詢系統，方便用人單位和勞動者查詢職業資格證書核發的有關情況。
第七章 法律責任
第四十五條 未經勞動保障行政部門許可從事考核鑒定的，依照國務院《勞動保障監察條例》第二十八條第二款的規定處理。
第四十六條 考核鑒定機構有下列情形之一的，由勞動保障行政部門依照國務院《勞動保障監察條例》第二十八條第一款的規定予以處罰，并責令退還勞動者所交考核鑒定費用;給勞動者造成損失的，依法承擔賠償責任：
(一)超越許可范圍進行考核鑒定的;
(二)未按照本條例第五章規定的申請條件對勞動者進行資格審查，收取不符合申請條件的勞動者考核鑒定費用，并為其進行考核鑒定的。
第四十七條 考核鑒定機構在考核鑒定過程中弄虛作假，或者提高、降低考核鑒定標準進行考核鑒定的，由勞動保障行政部門依照國務院《勞動保障監察條例》第二十八條第一款的規定予以處罰;在考核鑒定過程中負有責任的考評人員，不得再從事考核鑒定工作。
第四十八條 考核鑒定機構違反本條例第十七條第二款規定，拒不按照勞動保障行政部門的要求改進鑒定條件，勞動保障行政部門經核查，確認其已無法滿足考核鑒定職業或者等級的需要時，可以變更其考核鑒定職業、等級等事項，或者吊銷其許可證。
第四十九條 考核鑒定機構涂改、倒賣、出租、出借或者以其他形式非法轉讓許可證的，由發證機關吊銷許可證，處1萬元以上5萬元以下罰款;有違法所得的，并處沒收違法所得。
第五十條 勞動保障行政部門工作人員、質量督導員在考核鑒定管理工作或者質量督導工作中，玩忽職守、濫用職權、徇私舞弊或者利用職務上的便利索取或者收受他人財物的，依法給予行政處分;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第八章 附則
第五十一條 實行全國統一考核鑒定的職業，其考核鑒定工作按照國家有關規定執行。
第五十二條 本條例自20xx年5月1日起施行。
職業技能前景21世紀是知識經濟發展的世紀，世界各國綜合國力的競爭，主要是經濟和科技實力的競爭，市場競爭將更加激烈、更加殘酷，
職業技能教育在提高勞動者素質、促進就業、實現經濟增長方式轉變和延遲就業、緩減就業壓力、促進地方經濟社會發展、增進社會和諧穩定中所起的作用日益明顯。
第二條本規定所稱勞動能力鑒定，是指勞動能力鑒定機構受理當事人的申請后，組織醫學專家，依據國家有關標準，對勞動者傷、病情況或供養親屬進行勞動功能障礙程度和生活自理障礙程度鑒定，并作出鑒定結論。
第三條省和統籌地區應當分別建立由勞動保障行政部門、人事行政部門、衛生行政部門、工會組織、工傷保險經辦機構以及用人單位代表組成的勞動能力鑒定委員會。
勞動能力鑒定委員會下設辦公室，掛靠在同級勞動保障行政部門，負責勞動能力鑒定委員會的日常管理工作。
省和統籌地區應建立勞動能力鑒定服務機構，承擔開展勞動能力鑒定及相關的服務工作。
第四條勞動能力鑒定委員會的工作職責：
（一）貫徹執行國家、省勞動能力鑒定工作的政策法規和標準，下達勞動能力鑒定結論；
（二）制定勞動能力鑒定的規章制度并監督和指導組織實施；
（三）組織開展勞動能力鑒定有關政策、法規和標準的宣傳和培訓工作；
（四）負責聘請和組建勞動能力鑒定醫療衛生專家及專家庫，承擔相關管理工作；
（五）研究和協調處理勞動能力鑒定及其相關工作。
第五條勞動能力鑒定服務機構工作職責：
（一）接受勞動能力鑒定委員會的業務指導，協助勞動能力鑒定委員會開展勞動能力鑒定服務工作；
（二）負責受理用人單位及職工的勞動能力鑒定申請，組織醫療衛生專家開展勞動能力鑒定；
（三）制作、送達勞動能力鑒定結論，管理勞動能力鑒定文書檔案；
（四）辦理勞動能力鑒定委員會授權或交辦的其他有關工作。
第六條列入勞動能力鑒定專家庫的醫療衛生專家，應具有良好的職業品德并具備勞動能力鑒定所需的專業知識和技術水平。根據工作需要，可長期對專家庫進行充實和調整。
第七條省勞動能力鑒定服務機構受理范圍
（一）統籌地區用人單位或職工的勞動能力終結鑒定申請；
（二）統籌地區職工因病、非因工或職工因病、非因工死亡其供養親屬的勞動能力終結鑒定申請；
（三）參加省級養老保險統籌的職工因病、非因工或職工因病、非因工死亡其供養親屬勞動能力鑒定申請；
（四）其他應由省勞動能力鑒定服務機構受理的事項。
第八條統籌地區勞動能力鑒定服務機構受理范圍
（一）工傷職工勞動能力鑒定或工亡職工供養親屬的勞動能力鑒定申請；
（二）職工因病、非因工或職工因病、非因工死亡供養親屬的勞動能力鑒定申請；
（三）勞動能力鑒定結論作出之日起一年后，工傷職工或者其直系親屬、所在單位或者社會保險經辦機構認為傷殘情況發生變化的復查鑒定申請；
（四）省勞動能力鑒定服務機構委托的勞動能力鑒定和其他統籌區地勞動能力鑒定服務機構委托的勞動能力鑒定申請；
（五）其他需要進行勞動能力鑒定的申請。
第九條申請勞動能力鑒定應提交書面申請，填報勞動能力鑒定表并提供以下材料：
（一）工傷職工需提供工傷認定結論；
（二）申請鑒定人的身份證明復印件；
（三）具有診斷權的醫療機構出具的診斷證明；
（四）申請終結勞動能力鑒定或勞動能力復查鑒定的，需提交原鑒定結論及其復印件，以及收到原鑒定結論時間證明及其復印件；
（五）被鑒定人一寸彩色免冠正面照片（工傷4張，因病、非因工、供養遺屬3張）；
（六）勞動能力鑒定服務機構要求提供的其他材料。
第十條診斷證明包括以下主要內容：
（一）醫院治療的原始病歷（或病歷摘要）有效復印件；
（二）與傷、病情有關的各種檢查材料、X光片，CT片，核磁共振等；
（三）患職業病的，需提交依法取得職業病診斷證明書或診斷鑒定書；
（四）患精神病的，需提供依法取得的精神病的診斷治療材料；
（五）需提供能證明其傷殘程度的其它相關材料。
第十一條勞動能力鑒定服務機構對提交的申請及材料應進行認真審核，符合受理條件的，辦理受理登記手續，并出具勞動能力鑒定受理通知書。材料不全的，應告知申請人在規定的時間內（一般應不少于10日）一次性補齊。
雙方當事人對提供的材料存在爭議的，由受理地勞動能力鑒定服務機構指定醫療機構進行檢查，并以該醫療機構出具的相關檢查材料作為鑒定依據。
第十二條進行勞動能力鑒定，應從專家庫中隨機抽取3-5名醫學專家組成專家組，由專家組根據當事人傷、病情和臨床檢查診斷，與勞動能力鑒定標準對照、評審，提出鑒定意見。勞動能力委員會根據勞動能力鑒定標準，核對專家鑒定意見，做出勞動能力鑒定結論。
專家組認為材料不全的，有權要求補充材料，也可要求被鑒定人到指定醫院重新檢查診斷。補充材料和重新檢查的時間，不計算在受理通知規定的時間內。
第十三條勞動能力鑒定結論從出具受理通知書之日起60天內作出，必要時可以延長30日。
第十四條勞動能力鑒定結論，應以書面形式及時送達申請鑒定的當事人雙方，必要時應通知社會保險經辦機構，具體包括以下形式：
（一）因工傷殘或患職業病致殘程度鑒定結論分為傷殘1——10級以及未達到傷殘等級；
（二）生活自理障礙程度鑒定結論分為生活完全不能自理、生活大部分不能自理和生活部分不能自理；
（三）因病或非因工傷殘職工以及職工因工、因病或非因工死亡后其供養親屬勞動能力鑒定結論分為符合完全喪失勞動能力或未達到完全喪失勞動能力。
第十五條申請人對統籌地區勞動能力鑒定服務機構做出的鑒定結論不服的，自收到鑒定結論之日起15日內，可以向省勞動能力鑒定服務機構申請終結鑒定，省勞動能力鑒定委員會做出的鑒定結論為最終鑒定結論，原鑒定結論自然失效。
第十六條經勞動能力鑒定委員會調查核實，有下列情況之一的，鑒定結論應當取消。
（一）參加勞動能力鑒定的醫療衛生專家未足3名的；
（二）提供虛假醫療治療及醫學檢查材料的；
（三）醫療診斷證明系無診斷權的醫療機構提供的；
（四）當事人雙方隱瞞或未提供鑒定所必需的醫療治療及醫學檢查材料的；
（五）勞動能力鑒定服務機構工作人員、醫療衛生專家弄虛作假的。
第十七條參加省級養老保險統籌的職工，因病、非因工或死亡職工直系親屬，對省勞動能力鑒定服務機構作出的初次鑒定結論不服的，在收到鑒定結論15日內可向省勞動能力鑒定服務機構申請復查。經復查作出的鑒定結論為最終鑒定結論。對申請復查的人員不再收取鑒定費。
第十八條省和統籌地區勞動能力鑒定服務機構應將鑒定結論及有關鑒定資料保留10年。
為深入貫徹落實國務院《計劃生育技術服務管理條例》和國家人口計生委《病殘兒醫學鑒定管理辦法》,不斷提升全市的人口和計劃生育工作水平,切實做好我市病殘兒醫學鑒定工作,現將有關事項通知如下:
一、充分認識做好病殘兒醫學鑒定工作的重要性
病殘兒醫學鑒定是一項政策性和技術性都很強的工作,直接關系到人民群眾的切身利益和健康水平。多年來,通過全市上下共同努力,我市的病殘兒醫學鑒定工作取得了顯著成績。但由于種種原因,仍存在著鑒定診斷標準把握不嚴格、審批程序不規范等問題,在社會上造成了不良影響,影響了全市人口和計生工作的健康有序發展。各縣區、各有關部門要從落實科學發展觀、建設和諧社會、穩定低生育水平的高度,充分認識病殘兒醫學鑒定工作的重要性,增強責任感、使命感和事業心,認真汲取教訓,增強工作自覺性、主動性,以高度負責的精神,認真抓好病殘兒醫學鑒定工作,進一步密切黨群、干群關系,促進人口和計劃生育工作的健康發展。
二、切實做好病殘兒醫學鑒定的清理核查工作
(一)清查內容和重點
市政府確定,從10月10日開始至11月10日,用一個月的時間對20*年以來審批的病殘兒情況,進行認真清理清查。清查內容主要包括是否有冒名頂替病殘兒現象,是否有出具假醫學鑒定材料行為;審批的病殘兒是否符合國家標準,申報、初審、復審程序是否規范;病殘兒醫學鑒定后是否按規定進行了公示,在申報、初審、鑒定過程中是否存在不正之風等。清點是城鎮和公職家庭,特別是具有多個病殘兒的部門和單位。
(二)實施步驟
1.宣傳教育階段。凡20*年以來被批準有病殘兒的單位,要認真做好病殘兒家庭的思想教育工作,講明政策,分析利害,積極協助搞好病殘兒清理清查工作。2.調查階段。農村鄉鎮、村民委員會,城區辦事處、社區,各部門、單位,要對20*年以來的病殘兒進行一次全面調查,澄清病殘兒真偽,弄清事實,并按調查內容由鄉鎮(辦事處)逐一寫出調查報告。同時將調查情況進行公示,接受群眾監督。3.審查和處理階段。各縣區要成立清查小組,清查小組根據工作要求,吸收熱愛計生工作、技術水平高、責任心強、秉公辦事的有關專業醫務技術人員參加。清查小組根據20*年以來的申報、初審、鑒定材料及鄉鎮(辦事處)調查報告,逐一進行審核和分析。審查中發現有問題的,按程序收回二胎生育證,已懷孕的勸其流產;對于不服審查處理意見的家庭,可進行復議或復查,或由市組織重新鑒定。具有弄虛作假行為的個人要主動自報,并主動繳回二胎生育證;主動進行流產手術的,按照有關政策予以從輕處理。對申報和鑒定過程中存在弄虛作假行為的單位和個人,在本次清理清查工作中思想認識到位、態度端正的,予以從輕處理;對不配合工作,掩蓋事實,再次弄虛作假的,嚴格按照《*市計劃生育有關工作人員責任追究辦法》及補充規定進行嚴肅處理。
三、扎實做好病殘兒醫學鑒定工作
(一)嚴格申報程序
縣區計劃生育局負責本轄區病殘兒鑒定的管理和組織工作。子女有明顯傷殘或患有嚴重疾病并符合有關病殘兒規定的家庭,可向女方單位或女方戶籍所在地村委會(社區)提出書面申請,申請人所在單位在收到申請書之日起20個工作日內,對申請人及其子女情況進行必要的社會調查,核實申報對象的病殘史、家庭史及病殘兒真偽,由單位計生工作人員帶病殘兒到醫療部門確診病情,鄉鎮(辦事處)計劃生育辦公室審查認為符合條件的發給《獨生子女病殘兒醫學鑒定申請審批表》。之后,鄉鎮(辦事處)計劃生育辦公室對申請人及其子女情況再次核實并進行必要的社會和家系調查,并將有關材料報縣區計生局?？h區計生局成立初審小組,初審小組對各鄉鎮(辦事處)上報的材料進行認真把關和嚴格審核,初審合格后報市計生委進行復審。
(二)建立健全規章制度
1.建立逐級調查制。申報人所在的村、居、單位,在接到個人申請后,要組織人員對申報人進行社會調查,形成調查材料后,加蓋單位和主要負責人印章,向所在鄉鎮(辦事處)申報。鄉鎮(辦事處)對申報的病殘兒要逐個進行社會和家系調查,形成調查材料加蓋公章和負責人印章報縣區主管部門。縣區主管部門對申報的材料要進行認真審核,對病殘兒父母為公職干部、職工的,要逐一進行調查,并形成調查材料。初審前,要會同有關醫務人員對鄉鎮辦事處上報的材料進行審查,之后按照程序進行縣級病殘兒初審。2.堅持公示制。對于申報的病殘兒情況,堅持三級公示制。單位上報鄉鎮(辦事處)前在本單位公示七天;縣級初審后上報市級鑒定前在病殘兒父母雙方單位公示七天;市級鑒定結束在父母雙方單位公示30天無異議后,方能辦理有關證件。對三級公示情況,縣區要派出督導組進行專門督導。3.嚴格責任追究制。對在病殘兒申報工作中采取騙取、偽造、變造等手段索取病殘兒鑒定證明及二胎生育證的個人,按照《*市違法生育當事人責任追究暫行辦法》等規定,給予黨政紀直至開除公職處分;對于提供不實診斷證明的醫療人員和在申報、初審、鑒定過程中、弄虛作假的鑒定專家和工作人員,按照《*市計劃生育有關工作人員責任追究暫行辦法》等規定,給予黨政紀處分;對于工作失職、造成不良后果的單位負責人,按照《*市計劃生育領導責任追究暫行辦法》等規定,給予黨政紀處分,并對該單位計劃生育工作實行重點管理,取消其各種評先獲獎資格。
四、加強領導,嚴格監管
關鍵詞：文書檔案；鑒定工作；認識
檔案鑒定工作，就是判定檔案真偽和價值的工作。是檔案工作整個系列環節中第一個關鍵性環節，是隨后所有決定得以產生的基礎。在基層的機關、企事業單位的文件管理系統與檔案管理系統銜接日益密切，信息時代到來的今天，做好文書檔案鑒定工作，為了使文書檔案真實性、準確性、有效性和完整性更好地加以控制，在文書檔案鑒定工作中要注意以下三個基本問題。
1 堅持“以我為主”的原則，確定歸檔范圍
分清歸檔范圍和不歸檔范圍，將具有保管價值的文件如數歸檔，并將無保存價值的文件從源頭上清除，以確保歸檔文件的質量。2006年12月，國家檔案局第8號令《機關文件材料歸檔范圍和文書檔案保管期限規定》（以下簡稱《規定》），使文書檔案的鑒定工作在制度的保障下，對本單位形成的文件，從綜合分析和判斷為抓手，堅持“以我為主”的原則，確定歸檔范圍，對每一份每一組文件開展具體鑒定，常用的方法是直接鑒定法。
1.1 分析文件與本單位的關系，是鑒定檔案價值的出發點
首先要分析這份文件與本單位的關系，立足本單位。本單位形成的文件是保存的重點，外單位文件，是看與本單位的關系。需要本單位執行、隨本單位所辦理的文件一起保存。原則上，本單位文件的價值應大于外單位的文件，只有首先從文件與立檔單位的關系出發，才能準確把握文件的價值。
1.2 分析文件的內容，是鑒定檔案價值的中心環節
鑒定檔案的價值，不是僅僅根據案卷目錄和文件標題就能判定其價值。而是要逐件、逐頁地對文件進行鑒定。每份文件都是工作活動的記錄，工作活動的重要與否，以及文件記錄的詳略程度決定了檔案價值。原則上，應保持本單位重要職能活動和基本歷史面貌，在本單位文件齊全、完整的前提下，避免重復文件保存。
1.3 分析文件的完整程度，是鑒定檔案價值的重點
全宗文件材料是一個完整的體系，在鑒定其價值時，應該非常嚴謹。檔案鑒定人員要直接地、逐卷審查，根據鑒定的原則和標準，結合檔案的實際情況，對檔案的價值做出具體判斷。原則上，檔案保存越完整、檔案的保存價值就越高。
2 突出歸檔單位的“主體地位”，把握檔案保管期限
為了保證檔案鑒定工作的質量，《規定》中明確了鑒定檔案價值的原則和標準。文書檔案保管期限為“永久”和“長期”兩種，長期保管的檔案分為30年和10年。劃分檔案保管期限時，要突出歸檔單位的“主體地位”，把握檔案保管期限，將反映本單位主要職能活動和基本歷史沿革的，維護國家、集體和個人權益等方面具有保存價值的檔案材料按照不同的保管需求確定保管期限。
2.1 保證檔案鑒定質量，提高檔案管理效率。
檔案保管期限表是檔案鑒定的依據和標準。對于統一鑒定質量，提高鑒定工作的效率起著十分重要的作用。一份檔案保管期限表一份指導性文件，可避免因人而言，根據檔案保管期限，以便把需要長遠保存的檔案，妥善地保存起來，準確地揀出不需要保存的檔案，可加快檔案鑒定工作的時間進度。
2.2 確保檔案管理安全，防止任意銷毀檔案。
檔案保管期限表是對本單位文件立卷歸檔的基本要求。首先，凡是需保存的檔案，均需要確定明確的保管期限，按不同的保管期限立卷歸檔。其次，在保管期限未滿之前，任何單位和個人都不得銷毀檔案。再次，即使保管期限已滿，也應依據檔案保管期限表重新進行鑒定。
3 建立“到期檔案”鑒定的控制系統，檔案鑒定工作規范化
檔案的鑒定工作，是關系到檔案的“生死存亡”，必須有組織、有領導地進行，建立到期檔案鑒定的控制系統，檔案鑒定工作規范化，拒絕由個人隨意鑒定、甚至不經鑒定銷毀檔案。銷毀檔案是檔案工作者全部工作中最困難和最重要的一項專業活動，需要的一套嚴格的審批手續和監銷制度。對于可以銷毀的檔案，要編制“檔案銷毀清冊”，“檔案銷毀清冊”需在保留原案卷特征的基礎上，認真填寫銷毀原因、編制日期，并由檔案負責人簽章。
4 實踐過程中可能遇到的問題和建議
4.1 歸檔文件“良莠不分”
在檔案的收集過程中，特別是隨著辦公自動化系統（OA）的普及，越來越多的社會活動和科技生產活動將產生大量電子文件，人們進行交流的手段也將從紙質文書走向電子媒介，大量的文件以電子形式出現，而一些文書人員、檔案人員檔案價值意識不強，只認為是上級及本單位紅頭文件有文必檔，在大量的紙質文件和電子文件中，把一些與本單位沒有直接關系的上級領導講話、普發性的學習文件、開會通知、辦學習班通知等，充斥歸檔范圍內，使得一部份不該歸檔的文件、資料混入了檔案內，降低了檔案的價值。
筆者認為，較好的解決辦法是：（1）檔案鑒定工作影響檔案的未來價值，應定期進行本單位歸檔范圍的可行性調查和調整活動，對檔案鑒定工作有一個全面、準確的認識。（2）檔案價值的鑒定是要從眾多的文件材料中，區分出不同的保存價值，這需要培養精通檔案專業知識的專業人員，不僅僅是檔案專業知識，還有各職能部門、各專業的業務知識，這樣才能在日常的檔案鑒定工作中，在面對文件材料的實際情況和文件材料內部錯綜復雜的的聯系時，做到準確定位，避免操作差異過大。（3）在當今社會發展比較快的情況下，檔案法律法規和其他法律法規的要求變更比較頻繁，所以檔案人員就必須時刻以規范要求為標尺與待歸檔材料進行對照，仔細鑒別是否具有歸檔的價值和必要，提高檔案搜集的完整性，減少遺失。
4.2 保管期限，該短不短，一律從長
通常在給一份文件的內容和保存價值確定保管期限時，時常會有些檔案人員會說“萬一以后有用呢？還是保留著吧！”“時間留長點終比時間短保險，”錯誤地擴大化“不怕一萬，就怕萬一”的說法。
筆者認為，較好的解決辦法是：⑴檔案鑒定工作應統一制定行業標準，提高檔案鑒定工作的嚴肅性。⑵基層檔案室要嚴格遵照國家檔案標準和行業管理標準，在上級檔案行政管理部門的指導下，結合本單位的管理職能和專業特色，充分認識本單位文件材料形成的環境和特點，編制文件材料歸檔范圍和保管期限，充分展示檔案編制類目設置的完整性、可操作性，保證檔案鑒定工作的科學性、權威性和可行性。
4.3 到期文件下不得手，得過且過
在長期保管的檔案中，很多的法規、政策性文件，有的已經進行了修改、補充，有的已廢止不再執行，還有的文件材料雖然期限沒到，但已失去了它的保存價值，有待于重新鑒定，可就有那么些單位領導怕擔責任、怕麻煩、不重視，而不敢拍板或不愿花功夫去進行這項工作；一些檔案人員有畏難情緒或留著保存終比鑒定銷毀保險的思想等，所有這些直接影響到鑒定工作的開展。
【關鍵詞】文書鑒定 民事案件 困局 知識普及
在審判工作中，文書鑒定是經常遇到的，不論是刑事、民事案件都經常會涉及有關的文書鑒定問題。文書鑒定是指運用文件檢驗學的原理和技術，對文書的筆跡、印文的書寫、印制工具及形成時間等問題進行鑒定；對油墨、紙張成分及打印或復印設備進行鑒定；對有價證券及證件的真偽進行鑒定等。文書鑒定不僅在分析案情、縮小調查范圍、明確案件的調查方向、認定犯罪嫌疑人等方面可以提供證據，文書鑒定的結論還直接關系到案件的審理和裁決，是訴訟中的重要證據之一。
文書鑒定在民事、刑事案件中的作用
民事案件與刑事案件的區別。首先，民事案件屬于觸犯民事法律所產生的案件，刑事案件觸犯的是刑事法律。民事案件主要指有關財產權益方面的案件，如合同糾紛、物權糾紛以及侵權行為而發生的糾紛（比如毆打他人致輕微傷害），也包括婚姻、家庭等方面的案件；刑事案件是指犯罪嫌疑人或被告人被控涉嫌侵犯了刑法所保護的社會關系。其次，民事案件的雙方當事人是平等的主體；而刑事案件的雙方當事人一方一般是國家公訴機關，另一方是加害人。民事案件是發生在法律地位平等的民事主體之間的爭議，當事人無法協商解決；刑事案件中國家為了追究犯罪嫌疑人或被告人的刑事責任需進行立案偵查、審判并給予刑事制裁。第三，民事案件主要是關于民事權利、義務性質的糾紛，屬于人民內部矛盾性質，民事案件所適用的實體法是民法、婚姻法、經濟法等；而刑事案件則是危害社會、觸犯刑律應當受到刑罰處罰的犯罪，刑事案件所適用的法律是刑法。民事案件當事人可以自由處分自己的權利，如放棄賠償請求等，但是在刑事案件當中，不允許被害人放棄對加害人刑事責任的追究，但可以放棄對民事賠償的追究。
文書鑒定對民事案件的審理判決結果有著舉足輕重的影響。從近幾年受理的鑒定案件來看，民事案件中的文書鑒定居絕對多數。由于社會的快速發展，經濟往來增多，合同、借據、欠條等成為解決經濟案件糾紛的決定性證據，如合同中對文字、印章、書寫時間的鑒定等。民事案件的審理中，為鑒別文件物證的真實性，一般要求法定鑒定機構對文書上的筆跡（含簽名）、文書的制成時間或形成的時序以及文書的變造事實等作出鑒定結論，以澄清案件事實。因為在民事案件的審理中，鑒定結論能夠決定當事人的合法權益能否得到法律的公平保護，甚至能夠決定一個公司或企業的存續，直接影響到社會穩定大局。在當前市場經濟條件下，人民法院對各種社會矛盾調節的范圍越來越廣，對科學鑒定的依賴程度越來越高，案件當事人也都希望案件的判決結果建立在科學公正的基礎上，因此，文書鑒定工作在審判實踐中越來越重要。
文書鑒定對刑事案件的立案、量刑起重要作用。刑事案件中，文書鑒定對偵查破案和案件的審理、量刑有著十分重要的作用。文書鑒定可以發現違法犯罪事件，澄清案件性質。運用文書鑒定技術可以發現、收集和鑒別具有證據意義的書證、物證，從而證明發生了違法犯罪事件，為立案提供依據。根據刑法第一百七十七條之規定：“偽造、變造金融票證的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金；情節嚴重的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金”；第二百二十七條：“偽造或者倒賣偽造的車票、船票、郵票或者其他有價票證，數額較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處票證價額一倍以上五倍以下罰金；數額巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處票證價額一倍以上五倍以下罰金”；第二百八十條：“偽造、變造、買賣或者盜竊、搶奪、毀滅國家機關的公文、證件、印章的，處三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剝奪政治權利；情節嚴重的，處三年以上十年以下有期徒刑。”由此可見，文書鑒定成為刑事案件中定罪量刑的重要證據，所以在鑒定實踐中，正確把握鑒定的標準，出具準確的鑒定結論，對刑事案件的立案量刑是十分重要的。
當前民事案件文書鑒定工作中存在的問題
近年來民事案件所涉及到的文書鑒定大都是日常經濟交往中的借條、借據、印章、簽名糾紛，婚姻家庭財產糾紛和經濟合同糾紛等，案件材料多是欠條、收據、協議、合同上的簽名、金額、日期等，以少量字居多。字少、筆畫簡單、書寫人書寫習慣暴露不充分，使文書鑒定工作難度大大增加。再加上法官對文書鑒定方面的知識了解不多，與鑒定工作的配合不到位或對文書鑒定工作不夠重視，更加大了文書鑒定工作的難度。因此，民事案件中文書鑒定工作亟待解決以下問題。
對所受理案件鑒定材料的收集積極主動性不夠。在刑事案件中偵查員會不遺余力搜集嫌疑人的筆跡樣本，偵查員大都接受過文書鑒定方面的系統學習。而在民事案件中，辦案人員對所受理案件的積極主動性不夠，加上對文書鑒定知識了解不是很多，而提取嫌疑人的筆跡樣本又是一項專業性較強的工作，所以往往導致提取到的嫌疑人的筆跡樣本質量較差，如所收集的樣本相同字較少、數量不夠或書寫條件差別較大，給文書鑒定工作帶來不必要的麻煩。
對提取筆跡樣本的重視程度不夠。民事案件中，文書鑒定的案件材料大都是簽名等少量字，字少、筆畫簡單，暴露書寫人的書寫習慣很有限，鑒定條件差。而辦案人員對提取筆跡樣本不夠重視，在提取樣本時常常忽視一些對鑒定工作有很好作用的字跡樣本，如簽名后日期的字跡樣本，在少量字案件中很少有人會提取。
對筆跡樣本知識的了解不夠。筆跡樣本中最好的是自由樣本，即嫌疑人在平時工作生活中書寫的各種筆跡材料，因為這種筆跡樣本能充分暴露嫌疑人固有的書寫習慣。在無法提取到嫌疑人的平時筆跡材料時，只能提取實驗樣本，即模擬案件材料的形成條件，由嫌疑人或嫌疑物專門制作的樣本。在民事案件中，由于辦案人員對筆跡樣本知識了解不夠，提取的筆跡樣本大都是實驗樣本，實驗樣本中的筆跡往往會受書寫人生理、心理和各種環境因素的影響而產生一定程度的偽裝和變化。那些能充分反映嫌疑人平時書寫習慣的《送達回證》或案件中《訊問筆錄》上的筆跡則很少被提取。
對鑒定要求的理解和認識不夠。有的送檢法官不懂鑒定，加之一些司法鑒定中心均由專人負責受理案件，與鑒定人不同，他們并不懂也不參與鑒定工作。由于對鑒定要求的理解和認識不夠，在委托書的鑒定要求上往往造成歧義，以致混亂，使鑒定工作難以正常開展。
基于以上情況可以看出，民事案件的文書鑒定工作常常處于被動局面?！吨腥A人民共和國民事訴訟法》第六十四條規定，當事人對自己提出的主張有責任提供證據，當事人要堅持自己提出的主張就必須收集有效、合法的證據來支持自己的主張，而鑒定結論就是其中之一。為了使文書工作能夠順利開展，為了收集到能夠滿足鑒定需要的樣本材料，案件審理階段的辦案人員應對民事案件中的文書工作予以足夠重視，并了解熟悉司法鑒定程序及文書司法鑒定的相關知識，以確保文書鑒定工作和整個案件審理工作的順利進行。
應對民事案件文書鑒定工作困局的對策
當前文書鑒定工作之所以出現上述困境，很大程度上是由于辦案法官司法鑒定知識的匱乏造成的。為了扭轉這種被動局面，法院系統的管理部門應當重視和加大對辦案法官司法鑒定知識的培訓和知識普及力度。
注意對文書證據在相關案件審理中重要意義方面知識的普及。這可以使辦案法官深刻認識到文書證據在審理案件中的重要作用。在各種民事糾紛中，文書證據鑒定結論直接影響著判決的結果，決定著判決的公正與否，關系到各方當事人的切身利益。如果由于鑒定結論出現偏差，將直接影響到當事人對法院判決的公信度。
注意對文書證據鑒定原理知識的普及。這可以使辦案法官明確收集文書樣本的要求。如收集樣本字跡時，要盡量收集案件發生以前嫌疑人親筆書寫的筆跡樣本；如確無條件，案后嫌疑人書寫的樣本經證實不存在偽裝變化的情況，也是很好的樣本。
關鍵詞：檔案鑒定；檔案管理；檔案價值；檔案質量；電力檔案 文獻標識碼：A
中圖分類號：G271 文章編號：1009-2374（2016）36-0251-03 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.36.124
檔案是人類進行歷史事物活動中真實的反映記錄。隨著社會電力事業的改革創新和發展，檔案的數量急劇增加，收集、整理、保管、鑒定、統計、利用檔案管理環節中，加強、重視開展檔案鑒定工作勢在必行。依據檔案材料的真實性、憑證性、查考性、有效性的特點，針對集團公司檔案管理的組織機構和軟硬件配置現狀，結合公司檔案管理實際體會，簡要分析檔案鑒定工作的重要性。
1 檔案鑒定工作的定義
鑒定是通過運用專業知識和技能對事物進行鑒別和判斷的一種活動。檔案鑒定是根據檔案材料的歷史真實性、查考價值性、利用頻率來決定檔案保管期限的，分為永久保存、長期保存30年和短期保存10年，是關系檔案繼續保管還是銷毀的重要業務環節。
公司成立檔案鑒定委員會組織機構，鑒定工作由檔案鑒定工作領導小組負責，小組由分管檔案的領導、檔案工作人員及有關部門人員組成。專業組研討、審核、批準，最終確定檔案是否保存或銷毀。對于具有永久、長期保存價值的檔案進行妥善保管，對于失去查考價值的檔案到期進行銷毀。通過檔案鑒定工作分清檔案價值的主次，決定檔案的存毀，是做好檔案鑒定工作的關鍵。
2 檔案價值鑒定的重要性
檔案價值是歷史及事物在發展進程中真實的原始數據的記錄形式，具有憑證作用、情報作用，是國家企業精神、文化、經濟財富的象征。檔案價值鑒定是隨著電力行業改革開放三十年蓬勃發展，檔案的數量日益劇增，應運而生。將所有的檔案材料都保存下來給庫房造成很大的挑戰，一臺火力發電工程竣工檔案300卷左右，保管期限到期后，需要充分發揮檔案價值鑒定的重要作用，有效資源條件保存最有價值的檔案，節省成本，提高庫房的利用率，從而更好地促進檔案事業的健康發展。
2.1 檔案價值鑒定是檔案工作業務環節
檔案業務工作包括收集、鑒別、整理、目錄、編研、統計，目的是便于各項工作的利用，把檔案的作用充分發揮出來。被動利用和主動提供有效目錄提高利用效率。把大量已失去保存價值和本來就沒有什么保存價值的檔案，同有價值或有重要價值的檔案區分開來。公司在企業管理、經營策劃、工程施工等各項活動中，產生和獲得了大量的文件材料，這些文件材料是公司的寶貴財富和信息資源。為規范文件材料的收集、整理、歸檔和信息的開發利用，遵照執行《文件材料歸檔范圍及保管期限的規定》和《工程項目中文件材料的歸檔要求》。各部門有責任認真收集、整理立卷、及時歸檔。電力安裝施工企業竣工檔案包括從安裝、調試、檢測到整套啟動運行發電，不是所有的原始記錄都要歸檔，歸檔不歸檔和保管期限確定按標準規范的要求，招投標文件、中標通知書、合同、總結、決算、移交交接書作為永久保管檔案；安裝調試記錄、工程照片為長期保管檔案。打印件原件為歸檔載體，復印件、掃描件作為追溯參考的資料。
2.2 檔案價值鑒定便于檔案的安全保管
根據統一的b定原則和標準，來判定檔案在政治、經濟、科學、文化等方面的歷史和現實價值，從而確定不同的保管期限。把需要長遠保存的檔案妥善保存起來，選出不需要保存和已過保管期限的檔案予以銷毀。電力工程檔案因為國家“上大壓小”的號召，建設環保型清潔能源的戰略性要求，早期燃煤小機組有污染已經炸毀不存在了，相應的機組竣工檔案安裝記錄材料自然而然失去繼續保存的必要。然而一些標志公司早期安裝業績，合同、決算、總結、榮譽類檔案材料就有必要永久保管，代表企業電力行業創業發展的歷史進程。如果不鑒定，把大量失去保存價值的檔案和有價值的檔案混淆，不僅在人力、物力上造成浪費，而且妨礙有價值檔案的保管條件得到改善，影響檔案的安全保管。
2.3 檔案價值鑒定規范步驟
檔案價值鑒定規范步驟首先是鑒定在冊范圍及數量機組已經拆除的檔案，保管期滿的檔案，經過鑒定和審批的，符合銷毀要求的工程檔案；其次，規劃公司檔案庫房近3～5年密集架排放新入庫竣工檔案的承載能力，按照公司要求核電、送變電、國外工程竣工檔案放置在總庫，省外、風電工程還有早期檔案移庫二級單位檔案庫。減輕檔案庫存壓力，確保后續的有重要利用價值的檔案入庫。然后對確無保存價值的檔案登記造冊。檔案管理人員編制銷毀清冊，登錄被銷毀檔案檔號、題名、編制日期、編制單位、應保管年數、已保管年數、備注等內容并由責任人簽署的文件，聯系溝通各相關部門人員意見，書寫銷毀報告，銷毀檔案須征求有關領導審批裁定。銷毀檔案時，一般指定銷毀人和監銷人負責銷毀，并要簽名，以示認真負責。響應集團公司電力市場“走出去”戰略的要求，拓展國際市場提高占公司總年度經營份額，還有近幾年大型機組等清潔能源、環保脫硫機組的竣工檔案，按照國際慣例和檔案標準要求，應該獲得標準溫濕度的庫房條件保存，保管期限分永久和長期保管30年；防光、防霉、防火、防蛀、防盜、防塵、防水等，早期的小型機組竣工檔案和省外機組竣工檔案確定保管期限為10年，存放在公司二級單位檔案庫房，有效減輕總部檔案庫房存放的壓力，確保具有較高利用頻率、利用價值的檔案，給予方便的良好的符合標準的保管條件，盡可能延長檔案的壽命，維護檔案的質量和安全。
3 檔案價值鑒定決定檔案命運
檔案價值鑒定不同于檔案管理的其他業務環節，其他環節只是檔案的錄入、編輯、修改、利用、調整、移位、轉庫，檔案多為孤本，原件十分珍貴，如果茫然錯誤銷毀了，損失是無法彌補的。檔案價值鑒定決定檔案的命運，涉及到檔案保管期限、保管條件和“生死存亡”的大問題。檔案價值鑒定擔當特殊使命，成為現代檔案管理各業務環節的核心，直接影響立卷、收集、整理、保管、利用等其他環節的開展，所以是一項難度最大的工作，需要公司相關各部門溝通協調、征求意見，公司分管檔案領導同意許可才能進行的一項檔案管理
工作。
根據檔案管理的有關規定，對超過規定期限的檔案須進行鑒定，并做出處理意見。為加強公司檔案鑒定管理，檔案鑒定小組作為公司非正式序列機構負責公司檔案到期鑒定工作，經研究決定公司總工擔任檔案鑒定小組組長，副總工和檔案主管擔任檔案鑒定小組副組長，鑒定小組成員調整為10人組成，都是各部門負責鍋爐、汽機、電氣、熱工、焊接、無損等電力專業的高級工程師組成，審閱到期檔案的繼續保存還是銷毀，決定檔案的命運，確保公司檔案管理制度的正確執行。
4 檔案價值鑒定的管理地位繼往開來
檔案鑒定的原則不是所有的紙質記錄原件都要歸檔，區分是否具備歷史事實證明和參考利用價值。隨著歸檔入庫的檔案時間不斷的推移，慢慢地與實際電力工程不符，每個電力工程經過半年小修一年大修或定期改造擴建，初始的安裝記錄檔案已經與實際的不相符，變化很大，確實需要檔案工作人員針對性地做出現存檔案到期后價值的評估，踐行去偽存真的檔案鑒定程序，為騰出有效保存空間，確保有效檔案得到好的保管。對有效減緩檔案實際庫存壓力，對檔案真實性、利用查考價值性、利用頻率三方面做出的判定和評估，是檔案的有用性和有用程度的表現。特別重要的檔案永久保存，長期有效具有佐證利用價值的檔案分30年和10年。通過檔案價值鑒定明確標注案卷保管期限，是案卷重大屬性。
應歸盡歸保管期限判定準確
建立覆蓋人民群眾的檔案資源體系，就是要將各種涉及廣大人民群眾切身利益的文件材料和檔案分別列入各立檔單位的文件材料歸檔范圍和各級各類檔案館的進館范圍，并延長保管期限。
覆蓋人民群眾的檔案資源體系的根基在哪里?毫無疑問，就在廣大的基層立檔單位。只有各個基層立檔單位真正按照建立覆蓋人民群眾的檔案資源體系論述的要求，將各種涉及廣大人民群眾切身利益的文件材料列入歸檔范圍，并科學界定它們的保存價值和保管期限，在此基礎上嚴格按照相關規定，認真做好所有相關文件材料的屬性鑒定、質量鑒定和價值鑒定等各項歸檔鑒定工作，確保應歸盡歸且保管期限判定準確，建立覆蓋人民群眾的檔案資源體系才能成為現實。否則必將導致檔案資源的缺失和檔案資源體系的空洞，覆蓋廣大人民群眾也就無從談起。
基層立檔單位按照規定向相應的國家檔案館、專業檔案館移交重要檔案，這是法律規定基層立檔單位的一項重要職責，也是國家檔案資源體系建設的一個重要方面。建立覆蓋廣大人民群眾的檔案資源體系的論述，站在統籌協調國家檔案資源體系建設的戰略高度，賦予了基層立檔單位檔案移交鑒定工作新的時代意義。各有關基層立檔單位應當從自覺貫徹落實科學發展觀出發，認真做好相關檔案的移交鑒定工作，以此來保證國家檔案資源體系建設進程和效能，促進國家檔案資源的整合。
檔案期滿鑒定蘊含著量與質的辯證統一關系，從表面現象來看，通過鑒定，將一部分保管期限已滿、沒有繼續保存價值的檔案剔除銷毀，減少了館(室)藏檔案的數量，但實質上優化了館(室)藏檔案的質量。要透過現象看本質，切實重視基層立檔單位檔案期滿鑒定工作。當前特別要強調的是在開展檔案期滿鑒定時，要全面認識和深刻理解建立覆蓋人民群眾的檔案資源體系論述的精神實質，重新審視和慎重對待涉及人的檔案的保存價值和保管期限的判定問題。即各基層立檔單位要借助開展檔案期滿鑒定的機會，對過去由于受當時觀念和規范的限制，在檔案的保存價值和保管期限判定上，特別是涉及人的檔案的保存價值和保管期限判定上，可能存在的“歷史遺留問題”做出必要的調整，避免操作上的簡單化。
著眼民生滿足群眾用檔需求
建立方便人民群眾的檔案利用體系，就是要通過開展各種活動、搭建各種平臺、利用各種手段，使普通百姓可以隨時隨地閱讀文件和檔案信息，享受利用文件和檔案的便利。
隨著我國社會管理體制的不斷改革和發展，基層立檔單位應當切實按照建立方便人民群眾的檔案利用體系論述的要求，著眼于更好地滿足人民群眾長遠利用檔案的需要，把涉及民生的各種文件材料作為歸檔范圍的重點，并適度延長保管期限，為文件材料歸檔鑒定，特別是文件材料屬性鑒定和價值鑒定提供可靠依據。當前各基層立檔單位要充分利用貫徹實施國家檔案局8號令的契機，重新審視各種與人有關的應歸檔文件材料是否都列入了歸檔范圍，它們的保管期限是否都界定準確，形成更加科學合理的文件材料歸檔范圍和保管期限表，使文件材料歸檔鑒定有章可循，打牢建立方便人民群眾的檔案利用體系的基礎。
基層立檔單位檔案移交鑒定與整合檔案資源，搭建更大范圍的檔案利用平臺，更好地滿足廣大人民群眾利用檔案的需要有著必然的聯系。如果移交鑒定存在問題，該移交的檔案不移交，就無法在更大的范圍內滿足更多人利用檔案的需要，難以真正建立方便人民群眾的檔案利用體系。因此，各有關基層立檔單位必須服從建立方便人民群眾的檔案利用體系的大局，認真做好檔案移交鑒定工作，為按照規定向相應國家檔案館、專業檔案館移交重要檔案，在更大范圍內滿足人民群眾利用檔案的需要，建立更加完備的、方便人民群眾的檔案利用體系。
基層立檔單位開展檔案期滿鑒定，最直接的結果是將保管期限已滿、沒有繼續保存價值的檔案剔除銷毀。如果不正常開展檔案期滿鑒定工作，必將造成大量保管期限已滿、沒有繼續保存價值的檔案充斥庫房，不僅浪費有限的檔案管理資源，而且會分散檔案查閱利用范圍，降低檔案查閱利用效率，給廣大利用者查閱利用檔案帶來不便。因此，各基層立檔單位都必須以建立方便人民群眾的檔案利用體系為根本目的，認真開展檔案期滿鑒定工作，剔除銷毀保管期限已滿、沒有繼續保存價值的檔案，同時適當延長以往歸檔鑒定時保管期限判定過短但仍有繼續保存價值檔案的保管期限，優化館(室)藏檔案資源結構，更好地滿足廣大人民群眾利用檔案的需要。
優化館藏 重點檔案重點監管
建立確保檔案安全保密的檔案安全體系，就是要有效地組織、管理和控制檔案館(室)庫建設、檔案工作突發事件應對處理、檔案搶救與保護、檔案信息安全管理和檔案合理開放利用。
建立確保檔案安全保密的檔案安全體系，必須以有重要保存價值的重點檔案為主要對象，在檔案工作突發事件應對處理、檔案搶救與保護、檔案信息安全管理等方面給予優先考慮和安排。各基層立檔單位在文件材料歸檔鑒定時，要準確判定文件材料保存價值和保管期限，明確有重要保存價值的重點檔案。這樣既有利于在日常檔案保管、檔案信息安全管理和檔案合理利用中優先考慮有重要保存價值的重點檔案，也有利于在檔案搶救與保護以及檔案工作突發事件應對處理過程中，首先安排有重要保存價值的重點檔案，完全符合建立確保檔案安全保密的安全體系的精神要求。
基層立檔單位按照規定將重要檔案向保管條件更優越、技術手段更專業的國家檔案館、專業檔案館移交，使之得到更加妥善可靠的保護控制，這也是檔案安全保密體系建設題中之意。檔案移交鑒定是檔案移交工作的前提條件，是實現重點檔案向國家檔案館、專業檔案館順利移交、進入更加嚴密的安全保密體系的重要環節。如果檔案移交鑒定工作出現偏差，就意味著一部分重要檔案得不到更加妥善可靠的重點保護和控制，給檔案安全保密體系建設留下了隱患。所以各有關基層立檔單位必須站在建立檔案安全保密體系的高度，認真組織開展檔案移交鑒定工作。
關鍵詞:司法會計 鑒定 財務報表 審計 差異
司法會計鑒定是指司法鑒定人依照法定條件和程序,運用會計、審計專門知識對訴訟中涉及的專門性問題進行審查、鑒別和判斷工作,并出具司法鑒定意見書的鑒證活動。常規財務報表審計是指會計師事務所及注冊會計師依照獨立審計準則,運用檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析性程序等科學審計方法,對被審計單位財務報表的合法性、公允性進行審計并發表審計意見的鑒證活動。本文依據國家司法部公布的《司法鑒定程序通則》(中華人民共和國司法部令第107號,以下簡稱鑒定通則)和財政部批準實施的《中國注冊會計師執業準則》(財會【2006】4號,以下簡稱審計準則)的有關規定,比較司法會計鑒定規則與常規財務報表審計規則的主要異同,目的是引起司法鑒定人在進行司法會計鑒定工作中注意其同常規財務報表審計主要規則的差異,審慎執行《司法鑒定程序通則》的規定,保證司法會計鑒定的工作質量,滿足司法訴訟審理的需要。
一、鑒證委托與受理規則差異
1、鑒證委托
《鑒定通則》規定,司法鑒定機構接受鑒定委托,應當要求委托人出具鑒定委托書,提供委托人的身份證明,并提供委托鑒定事項所需的鑒定材料;鑒定委托書應當載明委托人的名稱或者姓名、擬委托的司法鑒定機構的名稱、委托鑒定的事項、鑒定事項的用途以及鑒定要求等內容?！秾徲嫓蕜t》沒有要求委托人出具鑒證委托書的規定,委托審計業務成立的唯一標志是委托人與受托的會計師事務所簽訂了審計業務約定書。
2、對委托事項的審查
《鑒定通則》規定,司法鑒定機構收到委托,應當對委托的鑒定事項進行審查,對屬于本機構司法鑒定業務范圍,委托鑒定事項的用途及鑒定要求合法,提供的鑒定材料真實、完整、充分的鑒定委托,應當予以受理;對提供的鑒定材料不完整、不充分的,司法鑒定機構可以要求委托人補充;委托人補充齊全的,可以受理?！秾徲嫓蕜t》規定,在接受委托前,注冊會計師應當初步了解業務環境,評估獨立性和專業勝任能力,查看是否符合鑒證業務特征,并與委托人、被審計單位就審計業務約定相關條款進行充分溝通,達成一致意見。該工作環節上,兩者規定相似,只不過司法會計鑒證對委托事項的審查專業性更強。
3、受理時限
《鑒定通則》規定,司法鑒定機構對符合受理條件的鑒定委托,應當即時做出受理的決定;不能即時決定受理的,應當在七個工作日內做出是否受理的決定,并通知委托人;對通過信函提出鑒定委托的,應當在十個工作日內做出是否受理的決定,并通知委托人;對疑難、復雜或者特殊鑒定事項的委托,可以與委托人協商確定受理的時間?！秾徲嫓蕜t》沒有受理時限的規定。
4、不得受理的情形
《鑒定通則》規定了七種情形,分別是:(1)委托事項超出本機構司法鑒定業務范圍的;(2)鑒定材料不真實、不完整、不充分或者取得方式不合法的;(3)鑒定事項的用途不合法或者違背社會公德的;(4)鑒定要求不符合司法鑒定執業規則或者相關鑒定技術規范的;(5)鑒定要求超出本機構技術條件和鑒定能力的;(6)不符合本規定第二十九條規定的;(7)其他不符合法律、法規、規章規定情形的。《審計準則》有實質內容類似的規定。兩者的差別體現在司法會計鑒證的專業性要求上。
5、鑒證業務協議書
《鑒定通則》規定,司法鑒定機構決定受理鑒定委托的,應當與委托人在協商一致的基礎上簽訂司法鑒定協議書。協議書包括委托人和司法鑒定機構的基本情況、委托鑒定的事項及用途、委托鑒定的要求、委托鑒定事項涉案的簡要情況以及委托人提供的鑒定材料的目錄和數量等五方面主要內容?！秾徲嫓蕜t》規定了審計業務約定書的十五項具體內容。
《審計準則》體現了鑒證業務協議書的通用內容,而司法鑒定協議書的五方面內容更突出專業性。
二、鑒證實施規則差異
1、鑒定人的責任
《鑒定通則》明確司法鑒定實行鑒定人負責制度?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第1501號—審計報告》第四條規定注冊會計師對出具的審計報告負責。&n
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主要差異:盡管規則中都有“負責”二字,但司法鑒定實行鑒定人負責制度無疑是更高層次責任的一種規定,構成了兩種規則的根本性差異。
2、鑒定人執業人數
《鑒定通則》要求對同一鑒定事項,應當指定或者選擇二名司法鑒定人共同進行鑒定;對疑難、復雜或者特殊的鑒定事項,可以指定或者選擇多名司法鑒定人進行鑒定;對需要到現場提取檢材的,應當由不少于二名司法鑒定人提取,并通知委托人到場見證。《審計準則》沒有類似的規定,只是在審計報告的參考格式中列示有兩名注冊會計師簽名并蓋章。
3、回避原則
《鑒定通則》規定,司法鑒定人本人或者其近親屬與委托人、委托的鑒定事項或者鑒定事項涉及的案件有利害關系,可能影響其獨立、客觀、公正進行鑒定的,應當回避?！秾徲嫓蕜t》有類似的規定。
4、利用專家的工作
《鑒定通則》規定,司法鑒定過程中,遇有特別復雜、疑難、特殊技術問題的,可以向本機構以外的相關專業領域的專家進行咨詢,但最終的鑒定意見應當由本機構的司法鑒定人出具。《審計準則》規定,如果專家工作結果致使注冊會計師出具非無保留意見的審計報告,注冊會計師應當考慮在審計報告中提及或描述專家的工作,包括專家的身份和專家的參予程度等。
兩種規則均規定可以利用專家的工作,但《鑒定通則》明確最終的鑒定意見應當由司法鑒定人出具;《審計準則》則允許在專家工作結果致使注冊會計師出具非無保留意見的審計報告情況下,注冊會計師應當考慮在審計報告中提及或描述專家的工作。可見《審計準則》對鑒證人員利用專家工作結果的責任低于《鑒定通則》的規定。
5、鑒定時限
《鑒定通則》規定,司法鑒定機構應當在與委托人簽訂司法鑒定協議書之日起三十日內完成委托事項的鑒定?！秾徲嫓蕜t》沒有類似的規定。
6、出庭作證
《鑒定通則》規定,司法鑒定人經人民法院依法通知,應當出庭作證,回答與鑒定事項有關的問題?！秾徲嫓蕜t》沒有此項規定,僅在《會計師事務所質量控制準則第5101號――業務質量控制》第六十八條中將“根據法律法規的規定,會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據”排除在“對業務工作底稿包含的信息予以保密”的范圍以外。
7、鑒證的復核
《鑒定通則》規定,委托的鑒定事項完成后,司法鑒定機構可以指定專人對該項鑒定的實施是否符合規定的程序、是否采用符合規定的技術標準和技術規范等情況進行復核,發現有違反本通則規定情形的,司法鑒定機構應當予以糾正?！稌嫀熓聞账|量控制準則第5101號――業務質量控制》要求制定審計業務項目組和會計師事務所兩個層次的業務復核政策和程序,業務完成后的復核是審計報告出具前的必備程序?！秾徲嫓蕜t》的復核要求嚴于《鑒定通則》的“可以”復核的條款。
三、鑒證文書規則差異
1、鑒證文書的格式
司法鑒定文書有固定的文書規范和要求,其基本格式是:(1)標題;(2)編號;(3)基本情況;(4)檢案摘要;(5)檢驗過程;(6)檢驗結果;(7)分析說明;(8)鑒定意見;(9)落款;(10)附注。審計報告包括下列要素:(1)標題;(2)收件人;(3)引言段;(4)管理層對財務報表的責任段;(5)注冊會計師的責任段;(6)審計意見段;(7)注冊會計師的簽名和蓋章;(8)會計師事務所的名稱、地址及蓋章;(9)報告日期。
主要差異:司法鑒定文書除在檢案摘要、檢驗結果、分析說明等處有特殊要求外,同通用目的審計報告的最大區別是報告的意見段上,司法鑒定文書要求檢驗結果“寫明對委托人提供的鑒定材料進行檢驗后得出的客觀結果”,鑒定意見“應當明確、具體、規范,具有針對性和可適用性”;通用目的審計報告的意見段要求對被審計單位會計報表的合法性、公允性發表意見,即財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制,是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量,應特別注意這里使用的是“在所有重大方面”、“公允反映”等概括性術語。
2、鑒證意見分歧的處理
《鑒定通則》規定,司法鑒定文書要求由司法鑒定人簽名或者蓋章,多人參加鑒定,對鑒定意見有不同意見的,文書中應當注明?！秾徲嫓蕜t》要求在審計報告上注冊會計師簽名并蓋章,其同司法鑒定文書略有差異?！秾徲嫓蕜t》還規定注冊會計師應對財務報表存在重大錯報的可能性進行討論,在整個審計過程中持續交換有關財務報
表發生重大錯報可能性的信息,對出現的審計疑難問題或爭議事項,審計項目負責人應當及時實施復核,以使重大事項在出具審計報告前能夠得到滿意解決?！稌嫀熓聞账|量控制準則第5101號——業務質量控制》第四十九條明確“只有意見分歧問題得到解決,項目負責人才能出具報告”,沒有允許參加審計的注冊會計師在同一報告中表達不同審計意見的規定。
四、對規則差異的進一步分析
1、“司法鑒定實行鑒定人負責制度”是司法會計鑒定規則與通用目的財務報表審計規則的根本性差異。正是司法會計鑒證實行鑒定人負責制度,才產生了:(1)對同一鑒定事項,應當指定或者選擇二名司法鑒定人共同進行鑒定;對需要到現場提取檢材的,應當由不少于二名司法鑒定人提取;(2)司法鑒定過程中,可以利用專家的工作,但最終的鑒定意見應當由司法鑒定人出具;(3)司法鑒定人經人民法院依法通知,應當出庭作證,回答與鑒定事項有關的問題;(4)委托的鑒定事項完成后,司法鑒定機構可以(注意:這里使用的是“可以”而不是必須)指定專人對該項鑒定的實施情況進行復核;(5)司法鑒定文書要求檢驗結果“寫明對委托人提供的鑒定材料進行檢驗后得出的客觀結果”,鑒定意見“應當明確、具體、規范,具有針對性和可適用性”;(6)多人參加鑒定,對鑒定意見有不同意見的,鑒定文書中應當注明等有別于通用目的財務報表審計規則的特殊規定。
2、通用目的鑒證業務與專業性鑒證業務的差別?！吨袊詴嫀熻b證業務基本準則》將注冊會計師鑒證業務劃分為歷史財務信息審計、歷史財務信息審閱、其他鑒證業務等三大類。盡管司法鑒定業務規則是由國家司法部,其執業管理工作受到地方司法鑒定協會監管,但由于司法會計鑒定人的資格門檻即要求是注冊會計師,故其仍然屬于具有司法鑒定人資質的注冊會計師進行的其他鑒證業務。所不同的是,如果說注冊會計師鑒證業務是一個專業性很強的業務,而司法會計鑒證業務更是“專業”中的“專業”,這一點在:(1)簽訂司法鑒證業務約定書前需要委托人出具鑒定委托書;(2)對委托鑒定事項審查中有司法專業的要求;(3)司法鑒定協議書中包括委托人和司法鑒定機構的基本情況、委托鑒定的事項及用途、委托鑒定的要求、委托鑒定事項涉案的簡要情況以及委托人提供的鑒定材料的目錄和數量等五方面特定內容;(4)鑒定文書的特有格式等方面均有體現。因此,《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》第五十八條規定“注冊會計師執行司法訴訟中涉及會計、審計、稅務或其他事項的鑒證業務,除有特定要求者外,應當參照本準則辦理”。司法會計鑒定的“特定要求”就是國家司法部的《司法鑒定程序通則》及有關文件。實務中,司法會計鑒定業務的更專業性特征決定司法會計鑒定人執業規則應當參照《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》的原則,恪守《司法鑒定程序通則》的有關規定。
參考文獻:
[1]司法鑒定程序通則(司法部令第107號,2007年8月7日).