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第1篇

在國家“走出去”戰略的指引下，中石化近年來已經取得較為顯著的成果，在低成本的優勢條件下，各油田企業在海外的工程承包業務也大量增加。如何加強海外工程承包項目的財務管理，就成為了亟待解決的重要課題。

一、目前，許多海外項目運作過程中存在的主要問題

一是規范海外項目運作的法規相對缺乏。從國家法律法規來看，國內企業的財務管理有很多比較成熟的法規依據。但對于海外項目，由于情況千差萬別，相對而言要少得多，然而實際需求情況卻相反。

二是管理體制不順，管理級次多，管理成本高。許多海外項目受油田相關處室、海外事業部和基層勞務單位（有些階段甚至涉及到SIPC）管理，往往造成職責不清，責權不統一。

三是財務管理水平較低，不適應海外市場高風險的要求。由于近年來海外項目發展太快，相關人才儲備沒有跟上，許多管理制度都是粗線條的沿用國內項目的管理辦法；另外從機構設置上，許多海外項目的一線管理機構過于精簡，導致管理上不完全到位。

四是缺乏有效的監督管理，風險意識薄弱。海外項目具有高風險的特點，需要加大監督力度，但由于多種原因，國內的監督很難到位。

二、加強海外項目財務管理，應從以下幾方面著手

（一）理順管理機制、健全機構是進一步加強海外項目財務管理的先決條件。加強海外項目的管理，首先必須明確界定上級相關管理部門職責，盡量縮短海外項目管理機制模糊不清的過渡期，才可能在明確職責的基礎上，制定清晰的管理制度；健全財務等管理機構；劃分財務人員權限、明確財務決策程序等，是強化財務管理的先決條件。

（二）強化財務控制，實行財務集中管理，推行全面預算控制。為確保財務目標的實現，更好地發揮激勵機制的功能效應，必須強化對海外項目的財務控制，從目前的趨勢看：對海外項目除了進行發展戰略控制和經營控制外，更應著重進行財務控制，其核心就是財務集中管理。而財務集中的核心又是資金的集中管理。

財務控制是更高層面控制的基礎，國內企業應通過財務集中管理，實現對海外項目的財務集中控制，從而為更高層面的發展戰略控制和經營控制打下堅實的基礎。國內企業應從以下幾方面著手加強財務的集中管理：首先是建立強有力的財務集中控制系統，借助統一集團企業內部ERP系統和國際銀行的電子銀行系統等工具，實行合理有效的權限控制制度；其次是通過內部財務制度的規范，結合所在國的具體會計制度，通過統一的會計軟件，實現集中核算，并借鑒先進管理經驗，對賬務進行集約化處理。作為財務控制的重要手段，還應強化海外項目的預算管理，尤其是將對海外項目及其管理人員的績效管理與預算管理緊密結合，這樣才能確保預算得到真正落實；同時，通過對預算調整的審批，國內企業也能及時掌握海外項目的各種動態，能夠及時作出反應。在資金管理方面，則應根據海外項目及其當地的具體情況，充分利用國際銀行高效的電子銀行系統，實施統收統支或現金集合庫等方式，以達到資金聚而不死、風險最小的理想狀態。

（三）實現海外項目財務國際化與本土化。海外項目與國內企業所處會計環境有很多差異，如會計準則的差異、稅收制度的差異等，這都加大了財務集中管理的難度。應該說：中國會計準則尚未與國際會計準則完全接軌，存在不少制度性差異和技術性差異，如報表統計口徑并不一樣，而各行業的差異也更加明顯，如固定資產折舊年限的認定、權益作為資產投資、合并納稅等方面，客觀上給海外項目造成了一些麻煩。因此國內企業在財務管理上要放開眼界，不僅要實現“國際化”，還要實現“本土化”。

國內企業在對海外項目的財務管理上，首先應結合國家間制度的差異，制定內部的會計規范，統一指導國內、國外的會計業務處理；其次是在財會人員的配備上，在可能的條件下，海外項目財會人員應委派管理，使財會人員對國內企業負責，而不是只對海外項目經理負責。海外財會人員必須熟悉當地稅務、審計、銀行、法律等方面規定，并且業務精通、溝通良好，才能真正有效地做好海外項目的財務控制與管理工作。

（四）強化海外項目的內控管理。海外項目內控管理的急迫性遠高于國內企業。一些海外項目的財務機構過于精簡，例如許多機構都配備一個會計和一個出納，甚至出納由其他人員兼任，財務人員回國休假期間，就容易產生許多不符合內控要求的現象。因此強化海外項目的內控已迫在眉睫。企業內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。例如，企業單位的內部人事管理、技術管理等。內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。例如，由無權經管現金和簽發支票的第三者每月編制銀行存款調節表，就是一種內部會計控制，通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。

海外制定內部控制制度的基本目的在于：保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算（包括會計核算、統計核算和業務核算）的正確性與可靠性，推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益，提高企業的經營管理水平。需要指出的是，隨著海外項目的發展，這種要求將愈來愈明顯。

（五）加強海外項目的風險管理。海外項目的風險管理已是其財務管理中的重要內容。海外的發展有很多風險，比如利潤的風險，金融的風險，財務的風險，市場的風險以及信用的風險，海外項目由于其特殊性，其各方面的風險都比較高，尤其是海外項目的應收賬款，應予以高度關注。首要原因是中國企業信用風險管理意識淡薄，信用風險管理手段缺乏。有關統計表明，中國外經貿企業中只有11%建立了信用監管體系，其中93%為外資企業。許多海外項目內部要么根本沒有建立應收賬款管理政策；要么應收賬款管理政策淪為空文而沒有落實。一些企業擔心追賬影響客戶關系；一些企業高層管理人員更替時，繼任者害怕追不回逾期賬款而變為壞賬，影響其賬面“業績”，因而寧愿把前任領導手下產生的逾期賬款繼續作為應收賬款保留在賬上，也不愿意去積極追收等等，都導致我國企業海外應收賬款及其壞賬率居高不下。另外，違法和“違規不違法”行為也是造成海外應收賬款上升的重要原因。

另外，匯率風險也是我們需要關注的新課題。在目前人民幣和美元長期波動的情況下，如何減少匯率方面的風險，是一個需要高度關注的問題。

（六）加強海外項目財務人員的培訓。在海外項目工作，一個人頂一擔甚至數擔重任，派往海外的財務人員除基本素質和能力要求外，對個人的綜合能力要求也非常高，特別是財務人員，很難允許經歷一般人才“犯錯誤－改正錯誤－犯新錯誤－改正新錯誤”的成長歷程，一些認為財務人員素質要求不高的觀點，必然會導致比培訓成本高得多的代價。海外項目財務人員至少應具備以下幾方面的能力：

1．有比較不同國家會計制度的能力，據以指導具體業務。我國實施的《企業會計制度》和各項會計準則，在與國際接軌方面雖有了很大改進，但在具體會計原則和方法上，總存在著一些差異。這就要求派往海外的財務人員不僅要熟悉中國的而且要了解和掌握企業所在國的會計制度。做到：（1）使海外項目的核算和業務處理方法滿足當地稅務等部門的要求，提供符合當地法規的財務信息；（2）根據會計制度的異同，調整并編制合乎國內企業要求的財務報告和財務事項說明；（3）當所在國的債權人需要企業提供國內企業的財務資料時，能就國內企業提供的財務信息作出合乎其要求的解釋、說明和調整。

2．比較熟練的外語能力和電腦技能。派往海外項目的財務人員要能與當地稅務、銀行和客戶進行直接溝通，還應該能采用當地認可的財務軟件建立電算化系統。如果海外項目采用標準財務軟件記賬，輔以系統而完整的原始憑證保管，檢查人員對財務記錄的信任度會大大增加；如果企業采用手工記賬，檢查人員對公司財務記錄的信任度會大打折扣。

從培訓的途徑上，參加培訓班固然是一個好方法，但許多海外工作經驗，不是在課堂上能學到的，國內企業特別是一些大型企業集團，應該為海外工作人員提供經驗交流的平臺，人才的成長是要付出代價的，但沒有必要每個財會人員的成長都要為同一類事情付出代價，通過經驗交流，才可能使海外財會人員以較低代價快速成長起來。

（七）建立對海外項目經營者長期的激勵和約束機制

海外項目與國內項目不同，其獨立性比國內項目強得多，從客觀上要求海外項目的負責人必須有高度的責任心，因此必須建立適合海外經營特點的激勵機制，同時也應該有不同于國內項目的約束機制。

有些海外項目，盡管國內企業投入了不少物力和財力，但最終還是未能發展起來。究其原因，人的因素至為關鍵。我們應該認識到：即使有合適和有能力的經營人才，如果缺乏對其有效的利益驅動，也會影響海外項目的發展。有效的激勵和約束，既可防止沒有能力的經營者不管經營狀況好壞，都可工資照拿、待遇照樣享受；又可避免有作為的經營者因個人能力和所得酬勞不對稱，而利用企業的資源為個人謀取利益，造成國有資產實質性的流失。長期激勵和約束機制，既是人力資源管理方面的課題，也是財務管理方面的課題。

1．探索對派出經營者、關鍵管理人員建立基薪、業績獎金和股權激勵三者結合的分配模式。

2．制定與激勵機制相配套的約束和監督機制，完善海外項目內部管理。

（八）加強對海外項目的監督管理。目前海外項目的監督管理，還存在一些薄弱環節。針對海外監督中存在的問題，應做好以下工作：

1.首先做好基礎工作。徹底摸清海外項目真實的人財物的投入情況。一些海外項目投入的資產，由于多種原因往往不實，很容易導致海外項目經營成果的不實，從而影響甚至誤導決策層的決策。比如海外項目的資產，許多是國內運過去施工的設備，但這些設備有可能是實物資產，也就是不需要提取折舊的資產，而該種情況將造成海外項目利潤偏高。

2.加強對海外項目的收入管理。由于國外市場不同于國內市場，國外發票在國內來看相當于“白條”，因此加強收入管理、防止資金流失是收入管理的關鍵。財務人員要主動介入合同的洽談和簽認，因為在合同的洽談中涉及甲乙雙方的責任和義務，此外各項稅金保險費的支付途徑，索賠，發票的開具等，在合同中注明有效的單據上要同時具備項目經理和財務總監的簽名等。

3.強化對海外項目的重點支出項目的審核。支出的重點項目如材料、長期待攤費用等。海外項目遠離基地，但很多材料、設備等都需要從國內采購，因此材料庫存較高，往往浪費也比較大，在審核中應對長期無動態的材料進行清理，以摸清海外項目的真實經營成果，否則很容易造成潛虧；另外，一些海外項目由于不完全具有持續經營的特點，而其費用的攤銷對盈虧將產生較大影響，因此必須對海外項目的長期待攤費用攤銷的合理性進行分析，防止其不合理的攤銷期限影響利潤的真實性。

4.充分發揮監督的作用，定期或不定期地派業務能力強的人員到境外進行稽核，考核國有資產的保值增值情況；審核海外項目年度財務決算等，確保海外項目經營成果的真實性。在對海外項目的稽核中，不但應該包含對財務的審核，還應該加強對項目管理制度的審核，對各種管理制度的落實情況進行審核，尤其是對防范各種風險的機制進行審核，從根本上降低海外項目的各種風險。

三、結束語